Základní sleva na poplatníka je daňová úleva, kterou může uplatnit každý, kdo platí daně z příjmů - OSVČ, zaměstnanec, pracující či podnikající student, důchodce nebo rodič na mateřské dovolené. Slevu není nutné nijak prokazovat, nárok na ni vzniká automaticky.
Podívejte se, co dalšího byste o slevě na poplatníka měli vědět, abyste ji správně uplatnili. Na slevu v plné výši mají nárok všichni poplatníci, kteří měli alespoň část roku zdanitelné příjmy (tzn. podnikali, nebo byli zaměstnaní). To znamená, že i když jste neměli příjmy všech 12 měsíců, uplatníte si slevu v plné výši. Pro rok 2024 a 2025 činí roční sleva na poplatníka 30 840 Kč.
V této výši si ji uplatníte v daňovém přiznání, které budete odevzdávat na jaře 2025 za rok 2024. Jako zaměstnanci si zpravidla uplatňujete měsíční slevu na poplatníka ve výši 2 570 Kč. Ale pozor - slevu vám měsíčně od mzdy může odečítat jen jeden zaměstnavatel, u kterého podepíšete tzv. „růžové prohlášení“. Jde o formulář, který stanovuje způsob zdanění u zaměstnavatele (resp. způsob odvádění záloh na daň z příjmů).
TIP: Nastupujete do nového zaměstnání? Nárok na slevu na poplatníka vám vzniká automaticky, jestliže máte zdanitelné příjmy. Při uplatnění daňové slevy na poplatníka vám nemůže vzniknout nárok na daňový bonus, jako při daňovém zvýhodnění na děti.
Daňové zvýhodnění na dítě
Jako rodiče, kteří žijí v jedné domácnosti s nezaopatřenými dětmi, máte nárok na daňovou slevu na dítě. Poradíme vám, kdy se vás sleva na dítě týká a co potřebujete k tomu, abyste ji dostali. Slevu na dítě můžete uplatnit na každého vyživovaného potomka, který s vámi žije ve společné domácnosti.
K uplatnění daňového bonusu na dítě musíte překročit jistou příjmovou hranici. Chcete-li tedy uplatnit slevu na dítě za rok 2024, musíte si v něm vydělat alespoň 113 400 Kč. V zaměstnání se do této částky počítá hrubá mzda a v podnikání příjmy, nikoliv zisk.
Pokud máte dítě ve střídavé péči, je na vaší dohodě, kdo z vás daňové zvýhodnění využije. Můžete ho dokonce uplatnit oba - ale jen v poměrné výši. Dohodu o poměrném uplatnění slevy na dani uzavřete písemně.
Na rozdíl od daňového bonusu nemusí nízkopříjmové rodiny celou slevu na poplatníka vyčerpat. Na daňový bonus máte nárok vždy. V roce 2024 máte dle § 35c (Zákon č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů) nárok na uplatnění daňového zvýhodnění ve výši 15 204 Kč ročně za první dítě, 22 320 Kč ročně za druhé dítě a 27 840 Kč ročně za třetí a každé další dítě.
Slevu na dítě může uplatnit pouze jeden rodič. Není možné ji vyplácet dvěma rodičům ani v případě, že nežijí ve společné domácnosti. Vyplácení daňového bonusu se hlídá.
Nemáte-li doma dítě se ZTP/P průkazem, nezáleží na tom, jak děti seřadíte. Pokud máte například tři děti a podmínky pro uplatnění daňového zvýhodnění splňuje jen to nejmladší, stejně ho vždy započítáte jako 1. Máte dvě děti, Lukáše a Aničku. Lukášovi je 22 a v září dokončil vysokou školu, zatímco Aničce je 10 a studuje základku. Z toho plyne, že od ledna do září jste měli dvě vyživované děti a od října do prosince jedno. Slevu na 1. dítě tak uplatníte po dobu 12 měsíců (Anička) a slevu na 2.
S výpočtem slevy na děti zaměstnanců vám pomůže účetní software Money.
Sleva na dani vs. Daňové zvýhodnění
Slevy na dani odečtete z vypočtené daně z příjmů, která poté může klesnout maximálně na nulu. Daňové zvýhodnění uplatníte až po odečtení všech slev na dani. Od této částky pak odečtete ještě plnou výši daňového zvýhodnění na dítě a oproti slevám můžete klesnout i do záporných čísel.
Jako zaměstnanec můžete uplatnit slevu na dítě ve své měsíční mzdě. Stačí o to požádat v růžovém Prohlášení poplatníka, které podepisujete ve mzdové účtárně. Každý měsíc vám pak zaměstnavatel vypočítá daň z příjmu sníženou o slevy na dani. Z této částky pak odečte ještě slevu na dítě.
Zaměstnanci nemusí uplatňovat slevu na dítě měsíčně, ale klidně jen jednou ročně při ročním zúčtování příjmů. Daňový bonus tak nebudete dostávat každý měsíc, ale stát vám ho vrátí jako součást únorové nebo březnové mzdy v následujícím roce.
Pro OSVČ je mechanismus slevy stejný jako při zaměstnání. Rozdíl je pouze ten, že vám s uplatněním slevy nepomáhá mzdové oddělení, ale vyřizujete si ho sami. V daňovém přiznání odečtete své příjmy a výdaje za uplynulý rok, spočítáte si daňovou povinnost, zohledníte zaplacené zálohy na dani a připočítáte všechny slevy na dani včetně daňového zvýhodnění na dítě.
Pokud se dostanete do záporné daně, finanční úřad vám ji po odevzdání daňového přiznání proplatí. Výše slevy se liší podle počtu vašich dětí splňujících podmínky pro získání daňového zvýhodnění.
Rodič se třemi dětmi si tak každý měsíc odečte z daní 5 447 Kč.
Sleva na manžela (manželku)
Podle § 35ba zákona o dani z příjmu je sleva na poplatníka pro rok 2025 na 30 840 Kč (2570 Kč/měsíčně). Pokud na rodičovské dovolené nepracujete, nebo nemáte za rok příjem vyšší než 68000 Kč, může si slevu na poplatníka na dani uplatnit pracující manžel (může ročně uplatnit až 24 840 Kč - platí pouze v případě, že manželka pečuje o dítě do tří let věku). Výše slevy závisí na výši jeho příjmu.
Má-li váš manžel měsíčně příjem na pracovní smlouvu vyšší než cca 31 000 Kč, uplatní plnou výši první i druhé slevy na poplatníka. V případě živnosti je to přibližně 910 000 Kč ročně při uplatnění 60% paušálu. Dvojnásobnou slevu za manželku na poplatníka může manžel uplatnit na osobu, která je držitelem průkazu ZTP nebo ZTP/P.
Do příjmu se započítává mzda ze zaměstnání na DPP, DPČ, živnostenský list, pronájem a ostatní příjmy z pronájmu. Dále se do této sumy započítává peněžitá pomoc v mateřství.
Co se do rozhodného příjmu se nezapočítává? Výše rodičovského příspěvku na jedno dítě zůstává na částce 350 000 Kč pro celou délku pobírání tohoto příspěvku. Výše rodičovského příspěvku pro dvojčata a vícerčata je stanovena na 525 000 Kč.
Slevu na manžela (manželku) lze uplatnit pouze tehdy, pokud poplatník žije ve společně hospodařící domácnosti s manželem a vyživovaným dítětem poplatníka, které nedovršilo věku 3 let a manžel (manželka) poplatníka nemá vlastní příjem přesahující za celé zdaňovací období (kalendářní rok) 68 000 Kč.
Z hlediska vlastních příjmů vyživované osoby (manželky) se vždy hodnotí příjmy za celý kalendářní rok a nárok na slevu vzniká za příslušný počet kalendářních měsíců poměrnou částí za ty měsíce, na jejichž počátku jsou splněny podmínky pro její uplatnění.
Zákon o daních z příjmů stanoví podmínky pro uplatnění nároku na slevu na manžela (manželku), které musí být splněny na počátku kalendářního měsíce. Jedná-li se o situaci, kdy vyživované dítě dosáhlo první den kalendářního měsíce věku tří let, konkrétně 1. února, je splněna podmínka pro uplatnění této slevy i za měsíc únor. Dítě se narodilo 1. února.
Jestliže oba manželé spolu žijí společně s vyživovaným dítětem ve společně hospodařící domácnosti a manžel (manželka) poplatníka nemá vlastní příjem přesahující za kalendářní rok 68 000 Kč, je možné uplatnit slevu na manžela (manželku) ve výši jedné dvanáctiny za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku byly podmínky pro uplatnění nároku na slevu na dani splněny.
Nárok na uplatnění daňového zvýhodnění vznikne již za kalendářní měsíc, ve kterém se dítě narodilo. Pokud se vám dítě narodilo 15. května 2024. Jestliže vlastní příjmy manželky za celý rok 2024 nepřesahují zákonem stanovený limit 68 000 Kč (hrubý příjem), můžete si uplatnit slevu na manžela (manželku) za měsíce červen - prosinec po skončení roku, a to buď v rámci ročního zúčtování záloh daně z příjmů u zaměstnavatele nebo v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob.
Je možné uplatnit slevu na manželku za kalendářní měsíc v situaci, kdy dítě první den v měsíci dosáhlo věku 3 let, konkrétně 1. února.
Přivýdělek během rodičovské dovolené
Přivýdělek a rodičovský příspěvek jako takový, ani jeho forma či výše, nemá vliv na pobírání rodičovského příspěvku. Rodič tedy může přivýdělkem zlepšovat finanční situaci rodiny a o rodičovský příspěvek nepřijde. Jediné, co je třeba si ohlídat, je docházka dítěte mladšího dvou let do jeslí, mateřské školy či jiného obdobného předškolního zařízení nebo dětské skupiny.
Maximální možná docházka je 120 hodin měsíčně (platí od 1. 5. 2025). Od dosažení dvou let věku se již docházka dítěte nesleduje.
Zaměstnavatelé často nabízejí rodičům během rodičovské dovolené práci (brigádu), většinou na dohodu o provedení práce nebo na dohodu o pracovní činnosti, lze však pracovat v pracovním poměru založeném klasickou pracovní smlouvou. Práce na dohodu o provedení práce je oblíbená jak u zaměstnavatele, tak u zaměstnance, především z daňových a pojistných důvodů.
Novelou zákonníku práce od 1.6.2025 je nyní již umožneno, aby zaměstnanec při souběhu rodičovské dovolené vykonával práci na základě DPP nebo DPČ odpovídající druhu práce v pracovní smlouvě.
Zaměstnání během mateřské/rodičovské dovolené u jiného zaměstnavatele
Možnost výkonu zaměstnání pro jiného zaměstnavatele během čerpání mateřské/rodičovské dovolené právní předpisy nevylučují. Tato pracovní činnost má omezení. Matka (otec) může vykonávat vedle svého zaměstnání výdělečnou činnost, která je shodná s předmětem činnosti zaměstnavatele, u něhož jsou zaměstnáni, jen s jeho předchozím písemným souhlasem.
Jestliže zaměstnavatel souhlas odvolá, musí být odvolání písemné; zaměstnavatel je povinen v něm uvést důvody změny svého rozhodnutí. Zaměstnanec je pak povinen bez zbytečného odkladu výdělečnou činnost skončit způsobem vyplývajícím pro její skončení z příslušných právních předpisů. Omezení se nevztahuje na výkon vědecké, pedagogické, publicistické, literární a umělecké činnosti.
Příklad: Matka je zaměstnána u zaměstnavatele, jehož činností je nakládání s nebezpečnými odpady, jako účetní. Matka nesmí bez souhlasu svého zaměstnavatele pracovat pro jiného zaměstnavatele, který rovněž podniká v oboru nakládání s nebezpečnými odpady. Může však pracovat jako účetní pro neziskovou organizaci, která se zabývá péčí o seniory, a to bez souhlasu či vědomí zaměstnavatele. Předmět činnosti lze vyhledat ve veřejném rejstříku, který je přístupný na www.justice.cz.
Dohoda o provedení práce (DPP)
Zaměstnanec může dohodu o provedení práce uzavřít s libovolným počtem zaměstnavatelů. Rozsah práce, na který se dohoda o provedení práce uzavírá, je omezen na maximálně 300 hodin v kalendářním roce u jednoho zaměstnavatele. Pokud zaměstnanec vykonává pro jednoho zaměstnavatele práci na základě dvou a více dohod o provedení práce, doby práce se sčítají. Horní hranice odměny - měsíční či hodinová - není omezena.
V dohodě o provedení práce musí být uvedeny sjednané práce, doba, na kterou se dohoda uzavírá, výše odměny z dohody a podmínky pro její poskytování. Dohoda musí být uzavřena písemně.
Od 1. 1. 2025 platí, že zaměstnanec ani zaměstnavatel neodvádí pojistné na zdravotní a sociální pojištění z odměn do výše 11.499 Kč měsíčně (u jednoho zaměstnavatele). Rodič tak může pracovat s těmito příjmy pro více zaměstnavatelů. Sraženou daň z příjmu si může zaměstnanec v rámci ročního daňového přiznání nárokovat zpět, má‑li za rok nízké příjmy.
Zaměstnavatel mu na požádání vydá vyplněný formulář „Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti plynoucích na základě dohod o provedení práce“. Jestliže se neodvádí pojistné na sociální pojištění (tj. nemocenské a důchodové pojištění), nevzniká v případě dočasné pracovní neschopnosti nárok na nemocenské a náhradu mzdy při dočasné pracovní neschopnosti. Zároveň se také tyto příjmy nezapočítávají jako započitatelný příjem z pohledu důchodového pojištění.
Více k tomuto tématu v kapitole Zdravotní a důchodové pojištění rodičů. Jestliže rodič pracuje převážně na základě dohod o provedení práce s příjmem do 11.499 Kč měsíčně, může být jeho postup z pohledu odvodu daně z příjmu následující:
- Rodič nepodepíše „Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků“:Zaměstnavatel srazí z odměn daň 15 %. Rodič tyto příjmy nemusí nikde uvádět. V případě, že rodič příjmy uvede v daňovém přiznání a má během roku nízké příjmy, získá zpět sraženou 15 % daň z příjmu. Zaměstnavatel mu po skončení kalendářního roku na požádání vydá formulář „Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti plynoucích na základě dohod o provedení práce“. Toto potvrzení je přílohou daňového přiznání.
- Rodič podepíše formulář „Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků“:Formulář „Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků“ může zaměstnanec podepsat jen u jednoho zaměstnavatele. Zaměstnavatel pak odvede z odměny 15 % zálohu na daň z příjmů a sníží ji o měsíční slevu na dani pro poplatníka, tj. maximálně ve výši 2 570 Kč měsíčně. Po konci roku vydá zaměstnavatel rodiči „Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti plynoucích na základě dohod o provedení práce“ a rodič zahrne odměny do svého ročního daňového přiznání. Tento postup je výhodný, pokud má rodič více zaměstnavatelů s příjmy do 11.499 Kč měsíčně. Jestliže má rodič pouze příjmy na dohody o provedení práce 11.499 Kč měsíčně, pak do celkového ročního příjmu cca 205 600 Kč neodvádí žádnou daň z příjmů, pokud postupuje výše uvedeným způsobem. Je výhodné všechny příjmy na dohody o provedení práce zahrnout do daňového přiznání. Je však nutné si u všech zaměstnavatelů vyžádat formulář „Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti plynoucích na základě dohod o provedení práce“. V případě, že zaplacená daň bude vyšší než daňová povinnost na základě daňového přiznání, finanční úřad rozdíl vrátí na účet.
Dohoda o pracovní činnosti (DPČ)
Dohodu o pracovní činnosti může zaměstnavatel s fyzickou osobou uzavřít pouze tehdy, pokud rozsah práce nepřekročí v průměru polovinu stanovené týdenní pracovní doby (poloviční úvazek - 20 hodin týdně). Dodržování sjednaného a nejvýše přípustného rozsahu poloviny stanovené týdenní pracovní doby se posuzuje za celou dobu, na kterou byla dohoda o pracovní činnosti uzavřena, nejdéle však za období 52 týdnů. Je stanovena povinná písemná forma dohody.
V dohodě o pracovní činnosti musí být uvedeny sjednané práce, sjednaný rozsah pracovní doby, doba, na kterou se dohoda uzavírá, výše odměny z dohody a podmínky pro její poskytování.
Z odměny na základě dohody o pracovní činnosti se kromě daně z příjmů odvádí stejně jako u pracovního poměru i pojistné na zdravotní a sociální zabezpečení.
Pravidla pro obě dohody
Na práci konanou na základě obou dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr se použije úprava pro výkon práce v pracovním poměru. To však neplatí pro právní úpravu týkající se především:
- odstupného (nárok nevzniká),
- skončení pracovního poměru (dohody mají vlastní právní úpravu jejich skončení),
- odměňování, (nově zaměstnancům vzniká nárok na příplatky nebo jiné kompenzace za svátek, práci v noci, v sobotu a v neděli a ve ztíženém pracovní prostředí),
- cestovní náhrady (zaměstnavatel není povinen hradit cestovní náklady).
S účinností od 1. 1. 2024 taktéž zaměstnancům pracujícím na základě DPP/DPČ náleží přímo ze zákona právo na dovolenou, a to za stejných podmínek jako zaměstnancům v pracovním poměru. Platí, že pro účely dovolené činí délka týdenní pracovní doby 20 hodin týdně.
Nárok na pracovní volno a na náhradu mzdy po dobu jiných důležitých osobních překážek (např. doprovod dítěte k lékaři) sice nevzniká, ale je možné je v dohodě sjednat, popř. tak může stanovit zaměstnavatel vnitřním předpisem. Je proto vhodné se před uzavřením především dohody o pracovní činnosti u zaměstnavatele informovat o pracovních podmínkách.
Nově je zaměstnavatel povinen předem rozvrhnout zaměstnanci pracovní dobu v písemném rozvrhu pracovní doby a seznámit s ním nebo s jeho změnou zaměstnance nejpozději 3 dny před začátkem směny nebo období, na něž je pracovní doba rozvržena, pokud se nedohodne se zaměstnancem na jiné době seznámení.
Zrušení dohody o provedení práce nebo dohody o pracovní činnosti
Není-li sjednán způsob zrušení právního vztahu založeného dohodou o provedení práce nebo dohodou o pracovní činnosti, je možné ho zrušit:
- dohodou smluvních stran ke sjednanému dni,
- výpovědí danou z jakéhokoli důvodu nebo bez uvedení důvodu s patnáctidenní výpovědní dobou, která začíná dnem, v němž byla výpověď doručena druhé smluvní straně (nově bylo zavedeno právo zaměstnance požádat zaměstnavatele ve lhůtě 1 měsíce od doručení výpovědi o její odůvodnění, pokud se domnívá, že tak zaměstnavatel učinil z důvodu, že se zaměstnanec domáhal nebo využil zákonem vypočtených práv; zaměstnavatel má v takovém případě povinnost poskytnout bez zbytečného odkladu písemné odůvodnění výpovědi),
- okamžitým zrušením; okamžité zrušení právního vztahu založeného dohodou o provedení práce nebo dohodou o pracovní činnosti však může být sjednáno jen pro případy, kdy je možné okamžitě zrušit pracovní poměr.
Pro zrušení právního vztahu založeného dohodou o provedení práce nebo dohodou o pracovní činnosti se vyžaduje písemná forma, jinak se k výpovědi nebo okamžitému zrušení nepřihlíží. To znamená, že dohoda je nadále platná.
Daňové slevy a bonusy - příklady z praxe
Příklad 1: Zaměstnaný se živnostenským oprávněním
Jsem zaměstnaný a mám živnostenské oprávnění, výdaje z podnikání uvádím paušálně. V případě souběhů příjmů z činností, u nichž využíváte paušálního odečtu výdajů s příjmy ze zaměstnání, máte nárok na daňové zvýhodnění na děti, pokud váš součet základů daně s využitím paušálů bude nižší než polovina celkového základu daně.
Příklad 2: Student a sleva na studenta
Od ledna do června 2014 jsem studovala na VŠ, v červnu jsem studium zakončila státnicemi a od srpna nastoupila do práce. Slevu na studenta můžete uplatnit ve výši jedné dvanáctiny roční částky 4020 korun za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku byly podmínky pro uplatnění nároku na snížení daně splněny.
Příklad 3: Rodičovská dovolená a školkovné
Jsem na rodičovské dovolené s mladším dítětem, a tak starší nechodí do školky. Kvůli kolektivu však syn navštěvuje třikrát týdně školkové kroužky, které platíme. Nově schválená sleva - školkovné - se poskytuje za umístění dítěte do zařízení péče o děti předškolního věku. Za to lze považovat jakékoliv zařízení zabývající se celodenní péčí o dítě předškolního věku. Školkovné nelze uplatnit za platby stravného či kroužků.
Příklad 4: Rodičovský příspěvek a daňové přiznání
Rodičovský příspěvek je jednou z dávek státní sociální podpory, které jsou osvobozené od daně z příjmů.
Zanechat komentář