V příspěvku se dozvíte, na jaké úlevy na daních máte jako rodiče dětí nárok, jaké máte slevy na daních jako poplatníci, na jaký typ smlouvy můžete pracovat při rodičovské a mateřské dovolené a jaká musíte dodržet omezení.
Sleva na poplatníka
Základní sleva na poplatníka je daňová úleva, kterou může uplatnit každý, kdo platí daně z příjmů - OSVČ, zaměstnanec, pracující či podnikající student, důchodce nebo rodič na mateřské dovolené. Na slevu v plné výši mají nárok všichni poplatníci, kteří měli alespoň část roku zdanitelné příjmy (tzn. podnikali, nebo byli zaměstnaní). I když jste neměli příjmy všech 12 měsíců, uplatníte si slevu v plné výši. Pro rok 2024 a 2025 činí roční sleva na poplatníka 30 840 Kč.
Jako zaměstnanci si zpravidla uplatňujete měsíční slevu na poplatníka ve výši 2 570 Kč. Ale pozor - slevu vám měsíčně od mzdy může odečítat jen jeden zaměstnavatel, u kterého podepíšete tzv. „růžové prohlášení“. Jde o formulář, který stanovuje způsob zdanění u zaměstnavatele (resp. způsob odvádění záloh na daň z příjmů).
TIP: Nastupujete do nového zaměstnání? Nárok na slevu na poplatníka vám vzniká automaticky, jestliže máte zdanitelné příjmy.
Při uplatnění daňové slevy na poplatníka vám nemůže vzniknout nárok na daňový bonus, jako při daňovém zvýhodnění na děti.
Podle § 35ba zákona o dani z příjmu je sleva na poplatníka pro rok 2025 na 30 840 Kč (2570 Kč/měsíčně).
Příklad
Paní Andrea v roce 2022 pracuje pouze od března do prosince. Má hrubou mzdu ve výši 40 000 Kč. U zaměstnavatele podepsala růžové prohlášení. Její zaměstnavatel za ni během roku uplatňuje měsíční slevu na poplatníka ve výši 2 570 Kč, takže na měsíční záloze odvede 3 430 Kč (15 % ze 40 000 - 2 570 Kč).
Podnikatel Jaroslav celý rok 2023 podniká a dosáhne hrubého zisku ve výši 500 000 Kč. V daňovém přiznání si uplatní pouze slevu na poplatníka, na jiné slevy nemá nárok.
Podnikatel Karel také po celý rok 2023 podniká a dosáhne hrubého zisku ve výši 200 000 Kč. V daňovém přiznání si uplatní pouze slevu na poplatníka, na jiné slevy nemá nárok.
Daňové zvýhodnění na dítě
Daňové zvýhodnění na dítě je sleva na dani a vyplácí se rodiči na jeho každé nezaopatřené dítě. Slevu na dítě může uplatnit pouze jeden rodič. Není možné ji vyplácet dvěma rodičům ani v případě, že nežijí ve společné domácnosti. Vyplácení daňového bonusu se hlídá.
V roce 2024 máte dle § 35c (Zákon č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů) nárok na uplatnění daňového zvýhodnění ve výši 15 204 Kč ročně za první dítě, 22 320 Kč ročně za druhé dítě a 27 840 Kč ročně za třetí a každé další dítě.
Jako rodiče, kteří žijí v jedné domácnosti s nezaopatřenými dětmi, máte nárok na daňovou slevu na dítě. Slevu na dítě můžete uplatnit na každého vyživovaného potomka, který s vámi žije ve společné domácnosti.
Chcete-li uplatnit slevu na dítě za rok 2024, musíte si v něm vydělat alespoň 113 400 Kč. V zaměstnání se do této částky počítá hrubá mzda a v podnikání příjmy, nikoliv zisk.
Pokud máte dítě ve střídavé péči, je na vaší dohodě, kdo z vás daňové zvýhodnění využije. Můžete ho dokonce uplatnit oba - ale jen v poměrné výši. Dohodu o poměrném uplatnění slevy na dani uzavřete písemně.
Výše slevy se liší podle počtu vašich dětí splňujících podmínky pro získání daňového zvýhodnění.
| Pořadí dítěte | Roční sleva na dani (Kč) |
|---|---|
| 1. dítě | 15 204 |
| 2. dítě | 22 320 |
| 3. a další dítě | 27 840 |
Pokud máte například tři děti a podmínky pro uplatnění daňového zvýhodnění splňuje jen to nejmladší, stejně ho vždy započítáte jako 1.
Sleva na manželku/manžela
Pokud na rodičovské dovolené nepracujete, nebo nemáte za rok příjem vyšší než 68000 Kč, může si slevu na poplatníka na dani uplatnit pracující manžel (může ročně uplatnit až 24 840 Kč - platí pouze v případě, že manželka pečuje o dítě do tří let věku). Výše slevy závisí na výši jeho příjmu.
Má-li váš manžel měsíčně příjem na pracovní smlouvu vyšší než cca 31 000 Kč, uplatní plnou výši první i druhé slevy na poplatníka. V případě živnosti je to přibližně 910 000 Kč ročně při uplatnění 60% paušálu.
Dvojnásobnou slevu za manželku na poplatníka může manžel uplatnit na osobu, která je držitelem průkazu ZTP nebo ZTP/P.
Sleva na manželku / manžela v roce 2025 je ve výši 2.070 Kč měsíčně (4.140 Kč měsíčně pro držitele průkazu ZTP/P), což je 24.840 Kč ročně (pro držitele ZTP/P 49.680 Kč ročně). Jedná se o základní daňovou slevu, kterou může využít zaměstnanec nebo OSVČ. Sleva se nezměnila od roku 2008.
Sleva na manželku (manžela) nelze uplatnit každý měsíc v čisté mzdě jako sleva na poplatníka, ale pouze jednou za rok při ročním zúčtování (u zaměstnavatele) nebo při podání daňového přiznání.
Slevu na manželku (manžela) můžete uplatnit v případě, že s vámi žije ve společné domácnosti (platí i pro registrované páry) a příjmy za daný kalendářní rok nesmí přesáhnout 68.000 Kč. Nově od roku 2024 musí manžel(ka) splnit podmínku, že pečuje o dítě do 3 let věku. Cílem vlády je docílit brzkého návratu do práce z mateřské dovolené.
Maximální možnou slevu ve výši 24.840 Kč (pokud je manžel nebo manželka držitel ZTP/P, tak se výše slevy dvojnásobná ve výši 49.680 Kč) lze uplatnit tehdy, pokud jste manželé celý kalendářní rok. Pokud ne a svatba nebo registrované partnerství bylo uzavřeno loni, tak máte nárok pouze na poměrnou část a výše slevy se krátí dle počtu měsíců (2.070 Kč za měsíc).
OSVČ uplatní slevu na manželku / manžela při ročním výpočtu daně z příjmů. V roce 2025 se podává daňové přiznání za rok 2024, ve kterém byla roční sleva na manželku / manžela ve výši 24.840 Kč (pro držitele ZTP/P 49.680 Kč).
Podmínky pro uplatnění slevy na manžela/manželku
Abyste slevu mohli získat, musíte splnit dvě podmínky. Vyživovaný manžel či manželka (platí i pro registrované manželství) s vámi musí sdílet společnou domácnost a jeho či její příjem zároveň nesmí v úhrnu za zdaňovací období přesáhnout částku 68.000 Kč.
Slevu na manžela (manželku) lze uplatnit pouze tehdy, pokud poplatník žije ve společně hospodařící domácnosti s manželem a vyživovaným dítětem poplatníka, které nedovršilo věku 3 let a manžel (manželka) poplatníka nemá vlastní příjem přesahující za celé zdaňovací období (kalendářní rok) 68 000 Kč.
Z hlediska vlastních příjmů vyživované osoby (manželky) se vždy hodnotí příjmy za celý kalendářní rok a nárok na slevu vzniká za příslušný počet kalendářních měsíců poměrnou částí za ty měsíce, na jejichž počátku jsou splněny podmínky pro její uplatnění.
Zákon o daních z příjmů stanoví podmínky pro uplatnění nároku na slevu na manžela (manželku), které musí být splněny na počátku kalendářního měsíce.
Příklady
Příklad 1: Dítě se narodilo 15. května 2024. Manželka pobírá rodičovský příspěvek a nemá žádné zdanitelné příjmy. Nárok na uplatnění daňového zvýhodnění vznikne již za kalendářní měsíc, ve kterém se dítě narodilo. Pokud se vám dítě narodilo 15. května, je možné uplatnit slevu na manželku za měsíce červen - prosinec po skončení roku, a to buď v rámci ročního zúčtování záloh daně z příjmů u zaměstnavatele nebo v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob.
Příklad 2: Dítě se narodilo 1. února. Je splněna podmínka pro uplatnění této slevy i za měsíc únor.
Příklad 3: Dítě první den v měsíci dosáhlo věku 3 let, konkrétně 1. června. Pokud oba manželé spolu žijí společně s vyživovaným dítětem ve společně hospodařící domácnosti a manžel (manželka) poplatníka nemá vlastní příjem přesahující za kalendářní rok 68 000 Kč, je možné uplatnit slevu na manžela (manželku) ve výši jedné dvanáctiny za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku byly podmínky pro uplatnění nároku na slevu na dani splněny.
Mateřská dovolená a daňový přeplatek
Zaměstnané maminky, které nastoupily nebo nastoupí na mateřskou v průběhu letošního roku, budou mít nárok na roční daňový přeplatek. Mateřská se pobírá 28 týdnů (37 týdnů při vícečetném porodu), přičemž se na mateřskou nastupuje osm až šest týdnů před očekávaným dnem porodu. Podle § 4 zákona o dani z příjmu fyzických osob jsou nemocenské dávky (tedy i mateřská) za příslušný rok osvobozeny od daně z příjmu až do 36násobku minimální mzdy. V roce 2024 je měsíční minimální mzda 18 900 Kč, tedy až do částky 680 400 Kč.
Při pobírání mateřské nemůže být uplatněna měsíční sleva na poplatníka ve výši 2 570 Kč. Za celý rok 2024 se však v ročním zúčtování daně nebo v daňovém přiznání uplatní sleva na poplatníka vždy v plném rozsahu 30 840 Kč, bez ohledu na počet měsíců výdělečné činnosti.
Pokud si maminka během mateřské přivydělá během roku 2024 pro jiného zaměstnavatele například na dohodu o provedení práce 10 001 Kč a více, potom si bude muset sama za rok 2024 podat daňové přiznání a nebude moci požádat svého hlavního zaměstnavatele o roční zúčtování daně.
Nárok na daňový přeplatek z důvodu čerpání mateřské mohou mít i maminky, které během roku 2024 nezaplatily nic na dani z příjmu a ještě čerpaly v zaměstnání během roku daňové bonusy. Po provedeném ročním zúčtování daně nebo daňovém přiznání je výsledný roční daňový bonus vyšší než obdržené měsíční daňové bonusy během roku.
Z důvodu čerpání mateřské však většinou nevznikne nárok na daňovou vratku podnikatelkám a živnostnicím, neboť často během roku neplatí žádnou zálohu na dani z příjmu, daň z příjmu fyzických osob platí jednorázově při odevzdání daňového přiznání a daňové zvýhodnění na děti uplatňuje otec dětí. Pokud je otec dětí zaměstnancem, tak je tento postup výhodnější, neboť je vyšší již měsíční rodinný příjem, navíc je tento postup daňově jednodušší.
Příklad
Paní Alena je od července na mateřské. V lednu až červnu ještě pracovala. Na zálohách na dani z příjmu fyzických osob zaplatila za měsíce leden až červen 20 580 Kč. Paní Aleně vyšlo, že má na dani zaplatit 29 160 Kč.
V tabulce níže si vypočteme částku daňového přeplatku, který paní Alena obdrží po provedení ročního zúčtování, o které požádá svého zaměstnavatele, u kterého ji stále běží její pracovní smlouva na dobu neurčitou.
Práce při mateřské a rodičovské dovolené
3 years ago
Na práci při mateřské dovolené se vztahují odlišná pravidla než na práci při rodičovské dovolené. Proč? Peněžitou pomoc v mateřství (PPM) vyplácí Česká správa sociálního zabezení na základě výše odvodů nemocenského pojištění. Ze zákona je patrné, že nesmíte při mateřské dovolené vykonávat totožnou činnost jako před nástupem na mateřskou dovolenou. Jestli chcete pracovat u stejného zaměstnavatele i na mateřské dovolené, musí vám vystavit novou pracovní smlouvu na jinou činnost. Často se uzavírá na přechodné období dohoda o provedení práce (DPP - limit 300 hodin ročně) nebo dohoda o pracovní činnosti DPČ (limit 80 hodin měsíčně).
V případě, že jste před nástupem na mateřskou dovolenou pracovali jako OSVČ na hlavní činnost, nesmíte dle zákona tuto činnost po dobu mateřské dovolené vykonávat, pokud vám z této činnosti vyplácí PPM.
Po skončení mateřské dovolené můžete nastoupit zpět do práce na tu samou pracovní pozici i na stejnou smlouvu. Ale i v tomto případě se na vás vztahují omezení. Dle zákona není možné umístit dítě mladší dvou let do jesliček nebo školky na více než 92 hodin měsíčně, chcete-li pobírat rodičovský příspěvek.
Otec může nastoupit na mateřskou dovolenou po skončení šestinedělí. Rodičovská dovolená může být napsaná na otce dítěte i za předpokladu, že do zaměstnání bude nadále chodit on a matka se bude starat o dítě. Zákon nezakazuje chodit rodičům do zaměstnání, ale ukládá podmínku, že dítě mladší dvou let nesmí být umístěno do školky nebo do jesliček na více než 92 hodin měsíčně.
Pro práci v šestinedělí platí stejné podmínky jako pro práci na mateřské dovolené. Pro vaši větší jistotu můžete vznést s dostatečným předstihem dotaz přímo na Státní úřad inspekce práce, který se touto problematikou zabývá.
Na rodičovský příspěvek nemá vliv přivýdělek. Jediné, co je třeba si ohlídat, je docházka dítěte mladšího dvou let do jeslí, mateřské školy či jiného obdobného předškolního zařízení nebo dětské skupiny. Maximální možná docházka je 120 hodin měsíčně (platí od 1. 5. 2025). Od dosažení dvou let věku se již docházka dítěte nesleduje.
Zaměstnavatelé často nabízejí rodičům během rodičovské dovolené práci (brigádu), většinou na dohodu o provedení práce nebo na dohodu o pracovní činnosti, lze však pracovat v pracovním poměru založeném klasickou pracovní smlouvou.
Novelou zákonníku práce od 1.6.2025 je nyní již umožneno, aby zaměstnanec při souběhu rodičovské dovolené vykonával práci na základě DPP nebo DPČ odpovídající druhu práce v pracovní smlouvě.
Dohoda o provedení práce (DPP)
Zaměstnanec může dohodu o provedení práce uzavřít s libovolným počtem zaměstnavatelů. Rozsah práce, na který se dohoda o provedení práce uzavírá, je omezen na maximálně 300 hodin v kalendářním roce u jednoho zaměstnavatele. Pokud zaměstnanec vykonává pro jednoho zaměstnavatele práci na základě dvou a více dohod o provedení práce, doby práce se sčítají. Horní hranice odměny - měsíční či hodinová - není omezena. V dohodě o provedení práce musí být uvedeny sjednané práce, doba, na kterou se dohoda uzavírá, výše odměny z dohody a podmínky pro její poskytování. Dohoda musí být uzavřena písemně.
Od 1. 1. 2025 platí, že zaměstnanec ani zaměstnavatel neodvádí pojistné na zdravotní a sociální pojištění z odměn do výše 11.499 Kč měsíčně (u jednoho zaměstnavatele).
Dohoda o pracovní činnosti (DPČ)
Dohodu o pracovní činnosti může zaměstnavatel s fyzickou osobou uzavřít pouze tehdy, pokud rozsah práce nepřekročí v průměru polovinu stanovené týdenní pracovní doby (poloviční úvazek - 20 hodin týdně). Dodržování sjednaného a nejvýše přípustného rozsahu poloviny stanovené týdenní pracovní doby se posuzuje za celou dobu, na kterou byla dohoda o pracovní činnosti uzavřena, nejdéle však za období 52 týdnů.
Je stanovena povinná písemná forma dohody. V dohodě o pracovní činnosti musí být uvedeny sjednané práce, sjednaný rozsah pracovní doby, doba, na kterou se dohoda uzavírá, výše odměny z dohody a podmínky pro její poskytování.
S účinností od 1. 1. 2024 taktéž zaměstnancům pracujícím na základě DPP/DPČ náleží přímo ze zákona právo na dovolenou, a to za stejných podmínek jako zaměstnancům v pracovním poměru. Platí, že pro účely dovolené činí délka týdenní pracovní doby 20 hodin týdně.
Zrušení dohody o provedení práce nebo dohody o pracovní činnosti je možné dohodou smluvních stran, výpovědí (15denní výpovědní doba) nebo okamžitým zrušením (pouze v případech, kdy je možné okamžitě zrušit pracovní poměr). Pro zrušení se vyžaduje písemná forma.
Výdělečná činnost během nároku na peněžitou pomoc v mateřství
Možnost výkonu zaměstnání pro jiného zaměstnavatele během čerpání mateřské/rodičovské dovolené právní předpisy nevylučují. Matka (otec) může vykonávat vedle svého zaměstnání výdělečnou činnost, která je shodná s předmětem činnosti zaměstnavatele, u něhož jsou zaměstnáni, jen s jeho předchozím písemným souhlasem. Omezení se nevztahuje na výkon vědecké, pedagogické, publicistické, literární a umělecké činnosti. Práci lze opět konat jak v pracovním poměru, tak na dohodu o pracovní činnosti či dohodu o provedení práce.
Příklad: Matka je zaměstnána u zaměstnavatele, jehož činností je nakládání s nebezpečnými odpady, jako účetní. Matka nesmí bez souhlasu svého zaměstnavatele pracovat pro jiného zaměstnavatele, který rovněž podniká v oboru nakládání s nebezpečnými odpady. Může však pracovat jako účetní pro neziskovou organizaci, která se zabývá péčí o seniory, a to bez souhlasu či vědomí zaměstnavatele.
Jestliže rodič pracuje převážně na základě dohod o provedení práce s příjmem do 11.499 Kč měsíčně, může být jeho postup z pohledu odvodu daně z příjmu následující:
- Rodič nepodepíše „Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků“:
- Zaměstnavatel srazí z odměn daň 15 %. Rodič tyto příjmy nemusí nikde uvádět.
- V případě, že rodič příjmy uvede v daňovém přiznání a má během roku nízké příjmy, získá zpět sraženou 15 % daň z příjmu.
- Rodič podepíše formulář „Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků“:
- Zaměstnavatel pak odvede z odměny 15 % zálohu na daň z příjmů a sníží ji o měsíční slevu na dani pro poplatníka, tj. maximálně ve výši 2 570 Kč měsíčně.
- Po konci roku vydá zaměstnavatel rodiči „Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti plynoucích na základě dohod o provedení práce“ a rodič zahrne odměny do svého ročního daňového přiznání.
Je výhodné všechny příjmy na dohody o provedení práce zahrnout do daňového přiznání. Je však nutné si u všech zaměstnavatelů vyžádat formulář „Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti plynoucích na základě dohod o provedení práce“. V případě, že zaplacená daň bude vyšší než daňová povinnost na základě daňového přiznání, finanční úřad rozdíl vrátí na účet.
Zanechat komentář