Daňové zvýhodnění na dítě (sleva na dani) je významnou úlevou pro rodiny s dětmi, snižující daň z příjmu. Vždy jeden z rodičů může uplatnit při výpočtu daňové povinnosti daňové zvýhodnění na děti. Když je daňové zvýhodnění vyšší než vypočtená daň z příjmu, tak dokonce vzniká nárok na daňový bonus. V takovém případě se nezaplatí na dani z příjmu fyzických osob nic a ještě je čistý příjem vyšší o rozdíl mezi daňovým zvýhodněním a vypočtenou daní z příjmu.
Rodič uplatňující daňové zvýhodnění na děti (slevu na děti) odvádí na dani z příjmu výrazně méně než jeho bezdětný kolega.
Slevy na dani z příjmu fyzických osob
Základní Podmínky pro Uplatnění Daňového Zvýhodnění
Pro uplatnění daňového zvýhodnění na dítě je klíčové splnění několika podmínek, které stanovuje § 35c odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen “ZDP”). Mezi nejdůležitější patří:
- Společná Domácnost: Poplatník musí žít s vyživovaným dítětem ve společné domácnosti. A to na území členského státu Evropské unie (EU) nebo státu tvořícího Evropský hospodářský prostor (EHP).
- Definice Společné Domácnosti: Společně hospodařící domácností se pro účely daní z příjmů rozumí společenství fyzických osob, které spolu trvale žijí a společně hradí náklady na své potřeby (§ 21e odst. 4 ZDP).
Pro účely daní z příjmů je tedy podstatné, aby poplatník s dítětem trvale žil a podílel se na úhradě nákladů. Jedná se o faktické žití v jedné domácnosti, nikoliv formální přihlášení trvalého bydliště. Podmínka společně hospodařící domácnosti rovněž není splněna v případě přechodného bydlení ve společné domácnosti.
Daňové zvýhodnění se uplatní ve výši 1/12 za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku byly splněny podmínky pro jeho uplatnění.
Příklady ze života
Příklad 1: Paní Nováková žije ve společné domácnosti se svým synem, kterého má s druhem. Druh je otec dítěte, ale nežije ve společné domácnosti se svým synem. Má vlastní byt, ve kterém trvale bydlí. Syna a svou družku pravidelně navštěvuje a přispívá na domácnost. V tomto případě otec dítěte nemůže uplatnit daňové zvýhodnění, protože nesplňuje podmínku společné domácnosti.
Příklad 2: Pan Nový se rozvedl se svojí manželkou. S manželkou a synem nežije ve společné domácnosti. Jeho syn byl soudem stanoven do výhradní péče matky - paní Nové, která se synem žije ve společné domácnosti. Paní Nová nemá žádné zdanitelné příjmy. Proto se s bývalým manželem písemně dohodli, že si daňové zvýhodnění může uplatnit pan Nový, který řádně platí výživné a nad rámec výživného přispívá na další náklady domácnosti své bývalé manželky a syna. Ani v tomto případě nemůže pan Nový uplatnit daňové zvýhodnění na dítě, jelikož nesplňuje podmínku společné domácnosti.
Příklad 3: Manželům Růžičkovým se narodil syn 6. 5. 2024. Daňové zvýhodnění na dítě může poplatník začít uplatňovat od měsíce, ve kterém se dítě narodilo, tj. od května 2024.
Příklad 4: Paní Mladá žije ve společné domácnosti se svojí 17letou dcerou. Dcera ukončila studium na odborném učilišti v červnu 2024. Od 1. 7. 2024 nastupuje do zaměstnání. Zletilosti, tj. 18 let dosáhne 8. 11. 2024. Daňové zvýhodnění uplatní paní Mladá naposledy za listopad 2024. Daňové zvýhodnění na nezletilé dítě lze uplatňovat při splnění podmínky společné domácnosti až do dosažení zletilosti dítěte.
Střídavá Péče
Je-li dítě svěřeno do střídavé péče rodičů, existují fakticky dvě společně hospodařící domácnosti poplatníka a dítěte - a to domácnost matky a domácnost otce dítěte. Dle § 35c odst. 9 může v jednom kalendářním měsíci uplatnit daňové zvýhodnění na dítě jen jeden poplatník. V jednom měsíci nemohou daňové zvýhodnění uplatnit oba rodiče, a to ani poměrem.
Zákon o daních z příjmů neřeší, jak v tomto případě mají rodiče postupovat. Určitý návod dává Pokyn GFŘ D-59 v bodě K § 38l odst. 3. Ten poskytuje návod, že v případě střídavé péče má dojít k dohodě rodičů, která stanoví rozdělení, ve kterých měsících bude uplatňovat zvýhodnění první z rodičů, a ve kterých druhý. Důležité je, aby si v jednom měsíci dítě neuplatňovali oba poplatníci.
Zároveň musí být poplatník, který si uplatňuje daňové zvýhodnění, schopen doložit, že v daném měsíci neuplatňuje daňové zvýhodnění na dítě druhý z rodičů, a to potvrzením zaměstnavatele druhého z rodičů nebo čestným prohlášením druhého z rodičů.
V praxi může být obtížné toto střídání uplatňovat u zaměstnavatele v rámci měsíčních záloh. V takovém případě lze doporučit uplatnit daňové zvýhodnění na děti až po skončení roku formou ročního zúčtování daně nebo podáním vlastního daňového přiznání.
Příklad - střídavá péče
Pan Vrchní a paní Vrchní jsou rozvedení. Své dvě děti mají ve střídavé péči, takže fakticky mají děti dvě společné domácnosti. Ani jeden z nich nemá žádné jiné dítě.
- Pokud se dohodnou, že pan Vrchní uplatní obě děti za 1. až 6. měsíc a paní Vrchní za 7. až 12. měsíc, je taková dohoda možná.
- Nicméně nebude prakticky možné uplatňovat měsíční daňové zvýhodnění v zaměstnání, pokud nebudou mít dopředu stanovený pevný harmonogram.
- V takovém případě uplatní děti v souladu s dohodou, tj. každý z bývalých manželů uplatní daňové zvýhodnění na 1. a na 2. dítě za 6 měsíců. Tato dohoda bude nejspravedlivější, protože oba rodiče uplatní daňové zvýhodnění ve stejné výši. A zároveň bude pro oba výhodnější než varianta 1), protože bude moci každý z nich čerpat vyšší daňové zvýhodnění na 2. dítě.
- Jelikož uplatňování daňového zvýhodnění na dítě je právo, nikoliv povinnost, nebudou o ní rozhodovat ani opatrovnické soudy nebo finanční úřad.
- Pokud bude paní Vrchní mít další dítě s novým manželem, sama si určí jejich pořadí. Je pro ni nejvýhodnější, aby dvě děti, které uplatňuje 6 měsíců uplatnila jako 1. a 2. dítě. A poslední dítě, které uplatňuje celých 12 měsíců uvedla jako 3. dítě. Tím získá nejvyšší možné daňové zvýhodnění.
Výše Daňového Zvýhodnění v Roce 2024
Daňové zvýhodnění na dítě poplatník ve zdaňovacím období 2024 uplatní ve výši:
- 15 204 Kč ročně na první dítě
- 22 320 Kč ročně na druhé dítě
- 27 840 Kč ročně na třetí a každé další dítě
Pokud má vámi vyživované dítě přiznanou invaliditu I., II., nebo III. stupně, ale nebyl mu přiznán nárok na průkaz ZTP/P, můžete získat daňové zvýhodnění pouze ve standardní výši.
Pokud byl vámi vyživovanému dítěti přiznán nárok na průkaz ZTP/P, můžete si na něj uplatnit daňové zvýhodnění ve dvojnásobné výši.
| Pořadí dítěte | Roční daňové zvýhodnění (2024) |
|---|---|
| První dítě | 15 204 Kč |
| Druhé dítě | 22 320 Kč |
| Třetí a každé další dítě | 27 840 Kč |
Uplatnění Daňového Zvýhodnění v Různých Rodinných Situacích
Pro správné uplatnění daňového zvýhodnění je důležité zohlednit různé rodinné situace.
Příklady
Příklad 1: Pan Zelený žije ve společné domácnosti s družkou, její dcerou z předchozího manželství a spolu mají druhé dítě. Pan Zelený nemůže uplatnit dítě družky - není to jeho vlastní dítě ani dítě manželky. Může uplatnit pouze jeho vlastní dítě, tj. dítě jeho a jeho družky.
Příklad 2: Pokud bude pan Zelený žít ve společné domácnosti s manželkou, jejím dítětem z předchozího manželství a druhým vlastním dítětem, může uplatnit daňové zvýhodnění na dvě děti.
Příklad 3: Manželé Doudovi mají 3 děti. Dohodli se, že je budou uplatňovat v pořadí podle jejich věku. Pan Douda si uplatní nejstarší dítě jako 1. dítě a nejmladší dítě jako 3. dítě. A paní Doudová si uplatní prostřední dítě jako 2. dítě. Oba jsou zaměstnaní a daňové zvýhodnění chtějí uplatnit formou měsíčního daňového zvýhodnění u zaměstnavatele. Pan Douda uvede v prohlášení všechny 3 jejich děti v pořadí dle věku. U 1. nejstaršího dítěte a 3. nejmladšího uvede, že je uplatňuje a pořadí 1. a 3. U prostředního dítěte uvede v Prohlášení poplatníka N - neuplatňuji. Paní Doudová bude postupovat obdobně, tj. uvede všechny 3 děti. U 1. a 3. dítěte uvede N - neuplatňuji.
Ve společně hospodařící domácnosti nemusí všechny děti uplatňovat jeden poplatník, ale mohou si je střídat. Pořadí dítěte pro účely výše daňového zvýhodnění je pak věcí jejich vzájemné dohody. Při uplatňování daňového zvýhodnění v zaměstnání musí zaměstnanec zaměstnavateli v prohlášení poplatníka sdělit celkový počet vyživovaných dětí ve společné domácnosti a uvést, které děti uplatňuje a které nikoliv a jejich pořadí.
Daňový Bonus
Daňové zvýhodnění se uplatňuje formou slevy na dani a daňového bonusu. Částka do výše daně je považována za slevu na dani. Tu může uplatnit poplatník bez ohledu na výši příjmů. Daňový bonus představuje tu část daňového zvýhodnění, která převyšuje samotnou daň. Jde tedy o jakousi kladnou daň - místo, aby ji poplatník platil, tak ji dostává.
Pro uplatnění daňového bonusu musí mít poplatník roční příjmy z § 6 (zaměstnání) nebo § 7 (podnikání) alespoň ve výši šestinásobku minimální mzdy. Tj. pro rok 2024 musí mít zdanitelné příjmy alespoň 113 400 Kč za rok (6×18 900 Kč).
Příklad - daňový bonus
Paní Vosmá pracuje na dohodu o provedení práce. Tímto způsobem si vydělá měsíčně 6 000 Kč, tj. za rok 72 000 Kč. Dále má příjmy z nájmu bytu (příjem dle § 9) ve výši 200 000 Kč za rok. Jiné příjmy nemá. Paní Vosmá může uplatnit daňové zvýhodnění na dítě. Pro jeho uplatnění není rozhodující výše příjmů. Daňové zvýhodnění uplatní formou slevy na dani, tj. až do výše daně - do nulové daně. Nemůže ale uplatnit daňový bonus, tj. část daňového zvýhodnění přesahující samotnou daň - její příjmy ze zaměstnání jsou v roce 2024 nižší než limit 113 400 Kč.
Další Důležité Aspekty
- Vyživované Dítě: Za vyživované se považuje hlavně dítě, které je nezletilé - tedy do dovršení 18 let věku. Daňové zvýhodnění na dítě můžou uplatnit i babička nebo dědeček, pokud rodiče dítěte nemají dostatečné příjmy, aby slevu uplatnili.
- Soustavná Příprava na Budoucí Povolání: Daňové zvýhodnění lze na studující dítě uplatnit do dosažení 26 let věku. Poté již není možné daňové zvýhodnění uplatnit, a to i když dítě dále studuje a nevykonává žádnou výdělečnou činnost. Naposledy daňové zvýhodnění lze uplatnit za měsíc, na jehož počátku jsou splněny podmínky.
Příklady
Příklad 1: Manželé Krátcí žijí ve společné domácnosti se svou dvacetiletou dcerou, jejím stejně starým manželem a jejich dvouletým synem - vnukem manželů Krátkých. Pokud bude mít manžel dcery Krátkých vlastní příjmy, může si uplatnit na manželku daňové zvýhodnění, když stále studuje?
Příklad 2: Paní Michálková žije ve společné domácnosti se studující dcerou. Dcera studuje na denním doktorském studiu. Věku 26 let dosáhne 23. 9. 2024. Naposledy daňové zvýhodnění paní Michálková uplatní za měsíc, na jehož počátku jsou splněny podmínky, tj. za září 2024.
Uplatnění Daňového Zvýhodnění v Zaměstnání
Zaměstnanci uplatňují daňové zvýhodnění (neboli slevu na děti) při výpočtu měsíční mzdy, osoby samostatně výdělečně činné v daňovém přiznání.
Zaměstnanci musí mzdové účetní doručit příslušné doklady k uplatnění daňového zvýhodnění (kopii rodného listu dítěte, potvrzení školy u starších dětí, čestné prohlášení druhého z rodičů, že daňové zvýhodnění neuplatňuje).
Daňové zvýhodnění můžete čerpat jen u jednoho zaměstnavatele - u toho, kde podepíšete tzv. růžové prohlášení poplatníka. Nárok na daňové zvýhodnění prokážete formulářem (Potvrzení zaměstnavatele druhého z poplatníků pro uplatnění nároku na daňové zvýhodnění), který přinesete mzdové účetní. Znovu potvrzení přinesete pouze při změně zaměstnavatele nebo v případě, že se vám narodí další dítě (tehdy si s sebou vezměte i rodný list dítěte).
Zanechat komentář