Podnikatelky uplatňující paušální daň a chystající se na mateřskou nebo rodičovskou dovolenou musí být obezřetné ohledně svých daňových povinností. V tomto článku se podíváme na to, jaké jsou jejich povinnosti při čerpání těchto dávek a jak přerušení živnosti může ovlivnit platby paušální daně.
Co je paušální daň a kdo ji může využít?
Paušální daň je zjednodušený způsob zdanění pro OSVČ, kteří splňují určité podmínky. Tento režim je přitažlivý zejména pro ty, kteří nemají vysoké příjmy, nebo pro ty, kteří nechtějí řešit složitou evidenci výdajů.
Mateřská dovolená začíná běžet 8-6 týdnů před porodem a trvá celkem 6 měsíců. Rodičovská dovolená je obdobím, kdy se rodič stará o dítě, obvykle po skončení mateřské dovolené. Může ji čerpat jak matka, tak otec. Délka rodičovské dovolené je flexibilní a může trvat až 3 roky.
Paušální daň a povinnosti při mateřské dovolené
Pokud jste OSVČ, která plánuje čerpat mateřskou, musíte si být vědomi povinnosti pravidelně platit nemocenské pojištění. Nezapomeňte, že nárok na mateřskou vzniká pouze tehdy, pokud jste platila pojištění minimálně 270 dní v uplynulých dvou letech, z toho 180 dní v roce před nástupem na mateřskou.
Pro podnikatelky, které se rozhodnou čerpat mateřskou dovolenou, však platí, že povinnost platit paušální zálohy na daň pokračuje i během jejího pobírání. Pokud OSVČ platí zálohy na paušální daň před nástupem na mateřskou, musí pokračovat v jejich úhradě i během pobírání mateřské dávky.
Pokud podnikatelka čerpá mateřskou, nezbavuje ji to povinnosti platit paušální zálohy, pokud neprovede přerušení živnosti.
Přerušení paušální daně během mateřské a opětovný nástup při rodičovské
Pokud podnikatelka v paušálním režimu čerpá mateřskou dovolenou, může se rozhodnout přerušit svou živnost, aby se vyhnula povinnosti platit paušální zálohy během tohoto období. Přerušení živnosti znamená, že po dobu mateřské nebude povinna platit zálohy na paušální daň, ani zdravotní a sociální pojištění. Po skončení mateřské dovolené, během rodičovské, může podnikatelka živnost opětovně obnovit a znovu přistoupit k paušálnímu režimu. Tento postup jí umožní pokračovat v podnikání po skončení mateřské dovolené, aniž by během ní byla nucena platit daňové zálohy.
Po dobu pobírání mateřské nesmí totiž podnikatel osobně podnikat. V případě že by nedošlo k přerušení živnosti nadále by musela být placena paušální daň.
Daňové přiznání a povinnosti po mateřské
Po skončení mateřské musíte podat daňové přiznání, pokud byla činnost přerušena. To zahrnuje uvedení období, kdy byly placeny paušální zálohy, a období, kdy byla vaše činnost přerušena. Pokud vaše činnost trvala celý rok, budete muset podat daňové přiznání za oba roky.
Nevýhody paušálního režimu pro OSVČ na mateřské a rodičovské dovolené
Paušální daň je sice jednoduchá, ale přináší s sebou i několik významných nevýhod, které mohou být pro podnikatele na mateřské nebo rodičovské dovolené nevýhodné.
- Žádné slevy na dani a daňové zvýhodnění: V paušálním režimu nemůžete uplatnit žádné slevy na dani ani odpočty, jako jsou slevy na poplatníka, manžela/manželku, invaliditu, studenty, děti, dary, úroky z hypoték nebo životní pojištění. Sleduje se pouze výše příjmů, nikoliv konkrétní výdaje nebo slevy.
- Minimální vyměřovací základ pro zdravotní pojištění: V rámci paušálního režimu je stanovena minimální výše zdravotního pojištění, která platí pro všechny OSVČ, bez ohledu na skutečné příjmy. Paušální režim vám neumožní využít nižší pojistné, jaké byste měla, pokud byste pojištění počítala ze skutečných příjmů.
Otcovská dovolená / Otec na mateřské, rodičovské dovolené ... | Talkshow s Janou | UOL účetnictví
Daňové slevy a bonusy - příklady z praxe
Příklad 1: Zaměstnaný se živnostenským oprávněním
Jsem zaměstnaný a mám živnostenské oprávnění, výdaje z podnikání uvádím paušálně. V případě souběhů příjmů z činností, u nichž využíváte paušálního odečtu výdajů s příjmy ze zaměstnání, máte nárok na daňové zvýhodnění na děti, pokud váš součet základů daně s využitím paušálů bude nižší než polovina celkového základu daně.
Příklad 2: Student a sleva na studenta
Od ledna do června 2014 jsem studovala na VŠ, v červnu jsem studium zakončila státnicemi a od srpna nastoupila do práce. Slevu na studenta můžete uplatnit ve výši jedné dvanáctiny roční částky 4020 korun za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku byly podmínky pro uplatnění nároku na snížení daně splněny.
Příklad 3: Rodičovská dovolená a školkovné
Jsem na rodičovské dovolené s mladším dítětem, a tak starší nechodí do školky. Kvůli kolektivu však syn navštěvuje třikrát týdně školkové kroužky, které platíme. Nově schválená sleva - školkovné - se poskytuje za umístění dítěte do zařízení péče o děti předškolního věku. Za to lze považovat jakékoliv zařízení zabývající se celodenní péčí o dítě předškolního věku. Školkovné nelze uplatnit za platby stravného či kroužků.
Příklad 4: Rodičovský příspěvek a daňové přiznání
Rodičovský příspěvek je jednou z dávek státní sociální podpory, které jsou osvobozené od daně z příjmů. V příspěvku se dozvíte, na jaké úlevy na daních máte jako rodiče dětí nárok, jaké máte slevy na daních jako poplatníci, na jaký typ smlouvy můžete pracovat při rodičovské a mateřské dovolené a jaká musíte dodržet omezení.
Sleva na poplatníka
Základní sleva na poplatníka je daňová úleva, kterou může uplatnit každý, kdo platí daně z příjmů - OSVČ, zaměstnanec, pracující či podnikající student, důchodce nebo rodič na mateřské dovolené. Na slevu v plné výši mají nárok všichni poplatníci, kteří měli alespoň část roku zdanitelné příjmy (tzn. podnikali, nebo byli zaměstnaní). I když jste neměli příjmy všech 12 měsíců, uplatníte si slevu v plné výši.
Pro rok 2024 a 2025 činí roční sleva na poplatníka 30 840 Kč. Jako zaměstnanci si zpravidla uplatňujete měsíční slevu na poplatníka ve výši 2 570 Kč. Ale pozor - slevu vám měsíčně od mzdy může odečítat jen jeden zaměstnavatel, u kterého podepíšete tzv. „růžové prohlášení“. Jde o formulář, který stanovuje způsob zdanění u zaměstnavatele (resp. způsob odvádění záloh na daň z příjmů).
Při uplatnění daňové slevy na poplatníka vám nemůže vzniknout nárok na daňový bonus, jako při daňovém zvýhodnění na děti.
Příklad
Paní Andrea v roce 2022 pracuje pouze od března do prosince. Má hrubou mzdu ve výši 40 000 Kč. U zaměstnavatele podepsala růžové prohlášení. Její zaměstnavatel za ni během roku uplatňuje měsíční slevu na poplatníka ve výši 2 570 Kč, takže na měsíční záloze odvede 3 430 Kč (15 % ze 40 000 - 2 570 Kč).
Daňové zvýhodnění na dítě
Daňové zvýhodnění na dítě je sleva na dani a vyplácí se rodiči na jeho každé nezaopatřené dítě. Slevu na dítě může uplatnit pouze jeden rodič. Není možné ji vyplácet dvěma rodičům ani v případě, že nežijí ve společné domácnosti. Vyplácení daňového bonusu se hlídá.
V roce 2024 máte dle § 35c (Zákon č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů) nárok na uplatnění daňového zvýhodnění ve výši 15 204 Kč ročně za první dítě, 22 320 Kč ročně za druhé dítě a 27 840 Kč ročně za třetí a každé další dítě.
Jako rodiče, kteří žijí v jedné domácnosti s nezaopatřenými dětmi, máte nárok na daňovou slevu na dítě. Slevu na dítě můžete uplatnit na každého vyživovaného potomka, který s vámi žije ve společné domácnosti.
Chcete-li uplatnit slevu na dítě za rok 2024, musíte si v něm vydělat alespoň 113 400 Kč. V zaměstnání se do této částky počítá hrubá mzda a v podnikání příjmy, nikoliv zisk.
Pokud máte dítě ve střídavé péči, je na vaší dohodě, kdo z vás daňové zvýhodnění využije. Můžete ho dokonce uplatnit oba - ale jen v poměrné výši. Dohodu o poměrném uplatnění slevy na dani uzavřete písemně.
Výše slevy se liší podle počtu vašich dětí splňujících podmínky pro získání daňového zvýhodnění.
| Pořadí dítěte | Roční sleva na dani (Kč) |
|---|---|
| 1. dítě | 15 204 |
| 2. dítě | 22 320 |
| 3. a další dítě | 27 840 |
Sleva na manželku/manžela
Pokud na rodičovské dovolené nepracujete, nebo nemáte za rok příjem vyšší než 68000 Kč, může si slevu na poplatníka na dani uplatnit pracující manžel (může ročně uplatnit až 24 840 Kč - platí pouze v případě, že manželka pečuje o dítě do tří let věku). Výše slevy závisí na výši jeho příjmu.
Má-li váš manžel měsíčně příjem na pracovní smlouvu vyšší než cca 31 000 Kč, uplatní plnou výši první i druhé slevy na poplatníka. V případě živnosti je to přibližně 910 000 Kč ročně při uplatnění 60% paušálu.
Dvojnásobnou slevu za manželku na poplatníka může manžel uplatnit na osobu, která je držitelem průkazu ZTP nebo ZTP/P.
Sleva na manželku / manžela v roce 2025 je ve výši 2.070 Kč měsíčně (4.140 Kč měsíčně pro držitele průkazu ZTP/P), což je 24.840 Kč ročně (pro držitele ZTP/P 49.680 Kč ročně). Jedná se o základní daňovou slevu, kterou může využít zaměstnanec nebo OSVČ. Sleva se nezměnila od roku 2008.
Slevu na manželku (manžela) nelze uplatnit každý měsíc v čisté mzdě jako sleva na poplatníka, ale pouze jednou za rok při ročním zúčtování (u zaměstnavatele) nebo při podání daňového přiznání.
Slevu na manželku (manžela) můžete uplatnit v případě, že s vámi žije ve společné domácnosti (platí i pro registrované páry) a příjmy za daný kalendářní rok nesmí přesáhnout 68.000 Kč. Nově od roku 2024 musí manžel(ka) splnit podmínku, že pečuje o dítě do 3 let věku. Cílem vlády je docílit brzkého návratu do práce z mateřské dovolené.
Podmínky pro uplatnění slevy na manžela/manželku
Abyste slevu mohli získat, musíte splnit dvě podmínky. Vyživovaný manžel či manželka (platí i pro registrované manželství) s vámi musí sdílet společnou domácnost a jeho či její příjem zároveň nesmí v úhrnu za zdaňovací období přesáhnout částku 68.000 Kč.
Slevu na manžela (manželku) lze uplatnit pouze tehdy, pokud poplatník žije ve společně hospodařící domácnosti s manželem a vyživovaným dítětem poplatníka, které nedovršilo věku 3 let a manžel (manželka) poplatníka nemá vlastní příjem přesahující za celé zdaňovací období (kalendářní rok) 68 000 Kč.
Z hlediska vlastních příjmů vyživované osoby (manželky) se vždy hodnotí příjmy za celý kalendářní rok a nárok na slevu vzniká za příslušný počet kalendářních měsíců poměrnou částí za ty měsíce, na jejichž počátku jsou splněny podmínky pro její uplatnění.
Zákon o daních z příjmů stanoví podmínky pro uplatnění nároku na slevu na manžela (manželku), které musí být splněny na počátku kalendářního měsíce.
Příklady
Příklad 1: Dítě se narodilo 15. května 2024. Manželka pobírá rodičovský příspěvek a nemá žádné zdanitelné příjmy. Nárok na uplatnění daňového zvýhodnění vznikne již za kalendářní měsíc, ve kterém se dítě narodilo. Pokud se vám dítě narodilo 15. května, je možné uplatnit slevu na manželku za měsíce červen - prosinec po skončení roku, a to buď v rámci ročního zúčtování záloh daně z příjmů u zaměstnavatele nebo v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob.
Příklad 2: Dítě se narodilo 1. února. Je splněna podmínka pro uplatnění této slevy i za měsíc únor.
Příklad 3: Dítě první den v měsíci dosáhlo věku 3 let, konkrétně 1. června. Pokud oba manželé spolu žijí společně s vyživovaným dítětem ve společně hospodařící domácnosti a manžel (manželka) poplatníka nemá vlastní příjem přesahující za kalendářní rok 68 000 Kč, je možné uplatnit slevu na manžela (manželku) ve výši jedné dvanáctiny za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku byly podmínky pro uplatnění nároku na slevu na dani splněny.
Mateřská dovolená a daňový přeplatek
Zaměstnané maminky, které nastoupily nebo nastoupí na mateřskou v průběhu letošního roku, budou mít nárok na roční daňový přeplatek. Mateřská se pobírá 28 týdnů (37 týdnů při vícečetném porodu), přičemž se na mateřskou nastupuje osm až šest týdnů před očekávaným dnem porodu.
Podle § 4 zákona o dani z příjmu fyzických osob jsou nemocenské dávky (tedy i mateřská) za příslušný rok osvobozeny od daně z příjmu až do 36násobku minimální mzdy. V roce 2024 je měsíční minimální mzda 18 900 Kč, tedy až do částky 680 400 Kč.
Při pobírání mateřské nemůže být uplatněna měsíční sleva na poplatníka ve výši 2 570 Kč. Za celý rok 2024 se však v ročním zúčtování daně nebo v daňovém přiznání uplatní sleva na poplatníka vždy v plném rozsahu 30 840 Kč, bez ohledu na počet měsíců výdělečné činnosti.
Pokud si maminka během mateřské přivydělá během roku 2024 pro jiného zaměstnavatele například na dohodu o provedení práce 10 001 Kč a více, potom si bude muset sama za rok 2024 podat daňové přiznání a nebude moci požádat svého hlavního zaměstnavatele o roční zúčtování daně.
Nárok na daňový přeplatek z důvodu čerpání mateřské mohou mít i maminky, které během roku 2024 nezaplatily nic na dani z příjmu a ještě čerpaly v zaměstnání během roku daňové bonusy. Po provedeném ročním zúčtování daně nebo daňovém přiznání je výsledný roční daňový bonus vyšší než obdržené měsíční daňové bonusy během roku.
Z důvodu čerpání mateřské však většinou nevznikne nárok na daňovou vratku podnikatelkám a živnostnicím, neboť často během roku neplatí žádnou zálohu na dani z příjmu, daň z příjmu fyzických osob platí jednorázově při odevzdání daňového přiznání a daňové zvýhodnění na děti uplatňuje otec dětí. Pokud je otec dětí zaměstnancem, tak je tento postup výhodnější, neboť je vyšší již měsíční rodinný příjem, navíc je tento postup daňově jednodušší.
Příklad
Paní Alena je od července na mateřské. V lednu až červnu ještě pracovala. Na zálohách na dani z příjmu fyzických osob zaplatila za měsíce leden až červen 20 580 Kč.
V tabulce níže si vypočteme částku daňového přeplatku, který paní Alena obdrží po provedení ročního zúčtování, o které požádá svého zaměstnavatele, u kterého ji stále běží její pracovní smlouva na dobu neurčitou.
Práce při mateřské a rodičovské dovolené
Na práci při mateřské dovolené se vztahují odlišná pravidla než na práci při rodičovské dovolené. Proč? Peněžitou pomoc v mateřství (PPM) vyplácí Česká správa sociálního zabezení na základě výše odvodů nemocenského pojištění.
Ze zákona je patrné, že nesmíte při mateřské dovolené vykonávat totožnou činnost jako před nástupem na mateřskou dovolenou. Jestli chcete pracovat u stejného zaměstnavatele i na mateřské dovolené, musí vám vystavit novou pracovní smlouvu na jinou činnost. Často se uzavírá na přechodné období dohoda o provedení práce (DPP - limit 300 hodin ročně) nebo dohoda o pracovní činnosti DPČ (limit 80 hodin měsíčně).
V případě, že jste před nástupem na mateřskou dovolenou pracovali jako OSVČ na hlavní činnost, nesmíte dle zákona tuto činnost po dobu mateřské dovolené vykonávat, pokud vám z této činnosti vyplácí PPM.
Po skončení mateřské dovolené můžete nastoupit zpět do práce na tu samou pracovní pozici i na stejnou smlouvu. Ale i v tomto případě se na vás vztahují omezení. Dle zákona není možné umístit dítě mladší dvou let do jesliček nebo školky na více než 92 hodin měsíčně, chcete-li pobírat rodičovský příspěvek.
Otec může nastoupit na mateřskou dovolenou po skončení šestinedělí. Rodičovská dovolená může být napsaná na otce dítěte i za předpokladu, že do zaměstnání bude nadále chodit on a matka se bude starat o dítě. Zákon nezakazuje chodit rodičům do zaměstnání, ale ukládá podmínku, že dítě mladší dvou let nesmí být umístěno do školky nebo do jesliček na více než 92 hodin měsíčně.
Pro práci v šestinedělí platí stejné podmínky jako pro práci na mateřské dovolené. Pro vaši větší jistotu můžete vznést s dostatečným předstihem dotaz přímo na Státní úřad inspekce práce, který se touto problematikou zabývá.
Na rodičovský příspěvek nemá vliv přivýdělek. Jediné, co je třeba si ohlídat, je docházka dítěte mladšího dvou let do jeslí, mateřské školy či jiného obdobného předškolního zařízení nebo dětské skupiny. Maximální možná docházka je 120 hodin měsíčně (platí od 1. 5. 2025). Od dosažení dvou let věku se již docházka dítěte nesleduje.
Zaměstnavatelé často nabízejí rodičům během rodičovské dovolené práci (brigádu), většinou na dohodu o provedení práce nebo na dohodu o pracovní činnosti, lze však pracovat v pracovním poměru založeném klasickou pracovní smlouvou.
Novelou zákonníku práce od 1.6.2025 je nyní již umožneno, aby zaměstnanec při souběhu rodičovské dovolené vykonával práci na základě DPP nebo DPČ odpovídající druhu práce v pracovní smlouvě.
Dohoda o provedení práce (DPP)
Zaměstnanec může dohodu o provedení práce uzavřít s libovolným počtem zaměstnavatelů. Rozsah práce, na který se dohoda o provedení práce uzavírá, je omezen na maximálně 300 hodin v kalendářním roce u jednoho zaměstnavatele. Pokud zaměstnanec vykonává pro jednoho zaměstnavatele práci na základě dvou a více dohod o provedení práce, doby práce se sčítají. Horní hranice odměny - měsíční či hodinová - není omezena.
V dohodě o provedení práce musí být uvedeny sjednané práce, doba, na kterou se dohoda uzavírá, výše odměny z dohody a podmínky pro její poskytování. Dohoda musí být uzavřena písemně.
Od 1. 1. 2025 platí, že zaměstnanec ani zaměstnavatel neodvádí pojistné na zdravotní a sociální pojištění z odměn do výše 11.499 Kč měsíčně (u jednoho zaměstnavatele).
Dohoda o pracovní činnosti (DPČ)
Dohodu o pracovní činnosti může zaměstnavatel s fyzickou osobou uzavřít pouze tehdy, pokud rozsah práce nepřekročí v průměru polovinu stanovené týdenní pracovní doby (poloviční úvazek - 20 hodin týdně). Dodržování sjednaného a nejvýše přípustného rozsahu poloviny stanovené týdenní pracovní doby se posuzuje za celou dobu, na kterou byla dohoda o pracovní činnosti uzavřena, nejdéle však za období 52 týdnů.
Je stanovena povinná písemná forma dohody. V dohodě o pracovní činnosti musí být uvedeny sjednané práce, sjednaný rozsah pracovní doby, doba, na kterou se dohoda uzavírá, výše odměny z dohody a podmínky pro její poskytování.
S účinností od 1. 1. 2024 taktéž zaměstnancům pracujícím na základě DPP/DPČ náleží přímo ze zákona právo na dovolenou, a to za stejných podmínek jako zaměstnancům v pracovním poměru. Platí, že pro účely dovolené činí délka týdenní pracovní doby 20 hodin týdně.
Zrušení dohody o provedení práce nebo dohody o pracovní činnosti je možné dohodou smluvních stran, výpovědí (15denní výpovědní doba) nebo okamžitým zrušením (pouze v případech, kdy je možné okamžitě zrušit pracovní poměr). Pro zrušení se vyžaduje písemná forma.
Výdělečná činnost během nároku na peněžitou pomoc v mateřství
Možnost výkonu zaměstnání pro jiného zaměstnavatele během čerpání mateřské/rodičovské dovolené právní předpisy nevylučují. Matka (otec) může vykonávat vedle svého zaměstnání výdělečnou činnost, která je shodná s předmětem činnosti zaměstnavatele, u něhož jsou zaměstnáni, jen s jeho předchozím písemným souhlasem. Omezení se nevztahuje na výkon vědecké, pedagogické, publicistické, literární a umělecké činnosti. Práci lze opět konat jak v pracovním poměru, tak na dohodu o pracovní činnosti či dohodu o provedení práce.
Zanechat komentář