Pokud jste před mateřskou nebo během ní začala podnikat, určitě přemýšlíte, jak to budete mít s daňovým přiznáním. Článek je zaměřený na mateřskou dovolenou, tedy období krátce před a po narození dítěte (celkem 28 týdnů). Během něj pobíráte peněžitou pomoc v mateřství.
Peněžitá pomoc v mateřství a podnikání
Před mateřskou jste podnikala a zároveň si platila pojištění, takže máte nárok na peněžitou pomoc v mateřství. Během jejího pobírání nesmíte osobně podnikat. Takže pokud jste třeba lektorka angličtiny, nemůžete vést osobně lekce. Přerušení ale není potřeba, je totiž možné chod podnikání zajistit zaměstnanci, externími pracovníky nebo spolupracující osobou.
Paušální daň
Jestliže jste před mateřskou dovolenou využívala paušální daň, v jejím placení pokračujete i během mateřské. Na jaře příštího roku pak nepodáváte daňové přiznání, protože při paušální dani tuto povinnost nemáte.
Podnikání na vedlejší poměr
Pokud jste před mateřskou dovolenou byla zaměstnaná, podnikala na vedlejší poměr (případně v tom pokračujete) a podnikáním jste si vydělala více než 50 tisíc korun za rok, musíte podat daňové přiznání. Pokud jste si vedlejším podnikáním vydělala méně než 50 tisíc korun za rok, daňové přiznání podávat nemusíte, ale máte povinnost na finanční úřad poslat čestné prohlášení, že z důvodů minimálních příjmů nepodáváte daňové přiznání.
Mateřská dovolená a rozjezd podnikání
Nyní se podíváme na třetí situaci. Byla jste zaměstnaná, nastoupila jste na mateřskou dovolenou a nově rozjíždíte podnikání.
Příklady z praxe
Příklad č. 1: Petra byla zaměstnaná jako kadeřnice. V červenci 2024 nastoupila na mateřskou dovolenou. Po pár měsících si chce přivydělat. Na jaře 2025 daňové přiznání za rok 2024 nepodává, protože v roce 2024 ještě nepodnikala.
Příklad č. 2: Co kdyby Petra začala podnikat dřív? Třeba už v říjnu 2024. Od svého zaměstnavatele by si do 15. února 2025 vyžádala potvrzení o zdanitelných příjmech, protože do přiznání musí uvést všechny své příjmy - ty ze zaměstnání i z podnikání.
Příklad č. 3: Kdyby Petra začala podnikat v říjnu 2024, ale do konce roku by si nevydělala víc než 50 tisíc korun, nemusí na jaře 2025 daňové přiznání podávat. Ale má povinnost na finanční úřad poslat čestné prohlášení, že z důvodů minimálních příjmů nepodává daňové přiznání.
Brigáda na DPP při mateřské dovolené
Pokud při mateřské dovolené vezmete brigádu na dohodu o provedení práce (DPP) a vyděláte si měsíčně do 11 499 Kč, váš zaměstnavatel částku zdaní srážkovou daní. Pokud jste ale u zaměstnavatele nepodepsala růžové prohlášení, a tím pádem vám zaměstnavatel neuplatňoval slevu na dani, může pro vás být výhodné si daňové přiznání podat.
Mateřská a daňové přiznání
Pokud jste zjistily, že daňové přiznání musíte podávat, možná přemýšlíte, jestli do něj uvádíte i mateřskou, tj. Příjem z mateřské je osvobozený od daně z příjmů, a to do částky ve výši 36násobku minimální mzdy.
Sleva na manžela/manželku
Pokud má jeden z manželů jen velmi nízké příjmy a pečuje o dítě do 3 let, může si ten druhý ve svém daňovém přiznání uplatnit slevu na manželku / manžela ve výši 24 840 Kč. Naopak rodičovská dovolená se do limitu nepočítá. Může se stát, že dokud budete na mateřské, váš manžel si slevu nebude moci uplatnit.
Otcovská dovolená / Otec na mateřské, rodičovské dovolené ... | Talkshow s Janou | UOL účetnictví
Práce na mateřské/rodičovské dovolené u jiného zaměstnavatele
Možnost výkonu zaměstnání pro jiného zaměstnavatele během čerpání mateřské/rodičovské dovolené právní předpisy nevylučují. Matka (otec) může vykonávat vedle svého zaměstnání výdělečnou činnost, která je shodná s předmětem činnosti zaměstnavatele, u něhož jsou zaměstnáni, jen s jeho předchozím písemným souhlasem. Jestliže zaměstnavatel souhlas odvolá, musí být odvolání písemné; zaměstnavatel je povinen v něm uvést důvody změny svého rozhodnutí.
Zaměstnanec je pak povinen bez zbytečného odkladu výdělečnou činnost skončit způsobem vyplývajícím pro její skončení z příslušných právních předpisů. Omezení se nevztahuje na výkon vědecké, pedagogické, publicistické, literární a umělecké činnosti. Práci lze opět konat jak v pracovním poměru, tak na dohodu o pracovní činnosti či dohodu o provedení práce.
Příklad: Matka je zaměstnána u zaměstnavatele, jehož činností je nakládání s nebezpečnými odpady, jako účetní. Matka nesmí bez souhlasu svého zaměstnavatele pracovat pro jiného zaměstnavatele, který rovněž podniká v oboru nakládání s nebezpečnými odpady. Může však pracovat jako účetní pro neziskovou organizaci, která se zabývá péčí o seniory, a to bez souhlasu či vědomí zaměstnavatele. Předmět činnosti lze vyhledat ve veřejném rejstříku, který je přístupný na www.justice.cz.
Rodičovský příspěvek a přivýdělek
Přivýdělek a rodičovský příspěvek jako takový, ani jeho forma či výše, nemá vliv na pobírání rodičovského příspěvku. Rodič tedy může přivýdělkem zlepšovat finanční situaci rodiny a o rodičovský příspěvek nepřijde. Jediné, co je třeba si ohlídat, je docházka dítěte mladšího dvou let do jeslí, mateřské školy či jiného obdobného předškolního zařízení nebo dětské skupiny. Maximální možná docházka je 120 hodin měsíčně (platí od 1. 5. 2025). Od dosažení dvou let věku se již docházka dítěte nesleduje.
Dohody o provedení práce a dohody o pracovní činnosti
Zaměstnavatelé často nabízejí rodičům během rodičovské dovolené práci (brigádu), většinou na dohodu o provedení práce nebo na dohodu o pracovní činnosti, lze však pracovat v pracovním poměru založeném klasickou pracovní smlouvou. Práce na dohodu o provedení práce je oblíbená jak u zaměstnavatele, tak u zaměstnance, především z daňových a pojistných důvodů.
Dohoda o provedení práce
Zaměstnanec může dohodu o provedení práce uzavřít s libovolným počtem zaměstnavatelů. Rozsah práce, na který se dohoda o provedení práce uzavírá, je omezen na maximálně 300 hodin v kalendářním roce u jednoho zaměstnavatele. Pokud zaměstnanec vykonává pro jednoho zaměstnavatele práci na základě dvou a více dohod o provedení práce, doby práce se sčítají. Horní hranice odměny - měsíční či hodinová - není omezena. V dohodě o provedení práce musí být uvedeny sjednané práce, doba, na kterou se dohoda uzavírá, výše odměny z dohody a podmínky pro její poskytování. Dohoda musí být uzavřena písemně.
Dohoda o pracovní činnosti
Dohodu o pracovní činnosti může zaměstnavatel s fyzickou osobou uzavřít pouze tehdy, pokud rozsah práce nepřekročí v průměru polovinu stanovené týdenní pracovní doby (poloviční úvazek - 20 hodin týdně). Dodržování sjednaného a nejvýše přípustného rozsahu poloviny stanovené týdenní pracovní doby se posuzuje za celou dobu, na kterou byla dohoda o pracovní činnosti uzavřena, nejdéle však za období 52 týdnů. Je stanovena povinná písemná forma dohody. V dohodě o pracovní činnosti musí být uvedeny sjednané práce, sjednaný rozsah pracovní doby, doba, na kterou se dohoda uzavírá, výše odměny z dohody a podmínky pro její poskytování.
Pravidla pro obě dohody
Na práci konanou na základě obou dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr se použije úprava pro výkon práce v pracovním poměru. To však neplatí pro právní úpravu týkající se především:
- odstupného (nárok nevzniká),
- skončení pracovního poměru (dohody mají vlastní právní úpravu jejich skončení),
- odměňování, (nově zaměstnancům vzniká nárok na příplatky nebo jiné kompenzace za svátek, práci v noci, v sobotu a v neděli a ve ztíženém pracovním prostředí),
- cestovní náhrady (zaměstnavatel není povinen hradit cestovní náklady).
Nově je zaměstnavatel povinen předem rozvrhnout zaměstnanci pracovní dobu v písemném rozvrhu pracovní doby a seznámit s ním nebo s jeho změnou zaměstnance nejpozději 3 dny před začátkem směny nebo období, na něž je pracovní doba rozvržena, pokud se nedohodne se zaměstnancem na jiné době seznámení. S účinností od 1. 1. 2024 taktéž zaměstnancům pracujícím na základě DPP/DPČ náleží přímo ze zákona právo na dovolenou, a to za stejných podmínek jako zaměstnancům v pracovním poměru. Platí, že pro účely dovolené činí délka týdenní pracovní doby 20 hodin týdně.
Nárok na pracovní volno a na náhradu mzdy po dobu jiných důležitých osobních překážek (např. doprovod dítěte k lékaři) sice nevzniká, ale je možné je v dohodě sjednat, popř. tak může stanovit zaměstnavatel vnitřním předpisem. Je proto vhodné se před uzavřením především dohody o pracovní činnosti u zaměstnavatele informovat o pracovních podmínkách.
Zrušení dohody o provedení práce nebo dohody o pracovní činnosti
Není-li sjednán způsob zrušení právního vztahu založeného dohodou o provedení práce nebo dohodou o pracovní činnosti, je možné ho zrušit:
- dohodou smluvních stran ke sjednanému dni,
- výpovědí danou z jakéhokoli důvodu nebo bez uvedení důvodu s patnáctidenní výpovědní dobou, která začíná dnem, v němž byla výpověď doručena druhé smluvní straně (nově bylo zavedeno právo zaměstnance požádat zaměstnavatele ve lhůtě 1 měsíce od doručení výpovědi o její odůvodnění, pokud se domnívá, že tak zaměstnavatel učinil z důvodu, že se zaměstnanec domáhal nebo využil zákonem vypočtených práv; zaměstnavatel má v takovém případě povinnost poskytnout bez zbytečného odkladu písemné odůvodnění výpovědi),
- okamžitým zrušením; okamžité zrušení právního vztahu založeného dohodou o provedení práce nebo dohodou o pracovní činnosti však může být sjednáno jen pro případy, kdy je možné okamžitě zrušit pracovní poměr.
Pro zrušení právního vztahu založeného dohodou o provedení práce nebo dohodou o pracovní činnosti se vyžaduje písemná forma, jinak se k výpovědi nebo okamžitému zrušení nepřihlíží. To znamená, že dohoda je nadále platná.
Dohoda o provedení práce a dohoda o pracovní činnosti a povinné odvody
Dohoda o provedení práce
Z odměny na základě dohody o provedení práce se odvádí daň z příjmu. Od 1. 1. 2025 platí, že zaměstnanec ani zaměstnavatel neodvádí pojistné na zdravotní a sociální pojištění z odměn do výše 11.499 Kč měsíčně (u jednoho zaměstnavatele). Rodič tak může pracovat s těmito příjmy pro více zaměstnavatelů. Sraženou daň z příjmu si může zaměstnanec v rámci ročního daňového přiznání nárokovat zpět, má‑li za rok nízké příjmy. Zaměstnavatel mu na požádání vydá vyplněný formulář „Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti plynoucích na základě dohod o provedení práce“. Jestliže se neodvádí pojistné na sociální pojištění (tj. nemocenské a důchodové pojištění), nevzniká v případě dočasné pracovní neschopnosti nárok na nemocenské a náhradu mzdy při dočasné pracovní neschopnosti. Zároveň se také tyto příjmy nezapočítávají jako započitatelný příjem z pohledu důchodového pojištění.
Jestliže rodič pracuje převážně na základě dohod o provedení práce s příjmem do 11.499 Kč měsíčně, může být jeho postup z pohledu odvodu daně z příjmu následující:
- Rodič nepodepíše „Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků“:
Zaměstnavatel srazí z odměn daň 15 %. Rodič tyto příjmy nemusí nikde uvádět. V případě, že rodič příjmy uvede v daňovém přiznání a má během roku nízké příjmy, získá zpět sraženou 15 % daň z příjmu. Zaměstnavatel mu po skončení kalendářního roku na požádání vydá formulář „Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti plynoucích na základě dohod o provedení práce“. Toto potvrzení je přílohou daňového přiznání.
- Rodič podepíše formulář „Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků“:
Formulář „Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků“ může zaměstnanec podepsat jen u jednoho zaměstnavatele. Zaměstnavatel pak odvede z odměny 15 % zálohu na daň z příjmů a sníží ji o měsíční slevu na dani pro poplatníka, tj. maximálně ve výši 2 570 Kč měsíčně. Po konci roku vydá zaměstnavatel rodiči „Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti plynoucích na základě dohod o provedení práce“ a rodič zahrne odměny do svého ročního daňového přiznání. Tento postup je výhodný, pokud má rodič více zaměstnavatelů s příjmy do 11.499 Kč měsíčně. Jestliže má rodič pouze příjmy na dohody o provedení práce 11.499 Kč měsíčně, pak do celkového ročního příjmu cca 205 600 Kč neodvádí žádnou daň z příjmů, pokud postupuje výše uvedeným způsobem. Je výhodné všechny příjmy na dohody o provedení práce zahrnout do daňového přiznání. Je však nutné si u všech zaměstnavatelů vyžádat formulář „Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti plynoucích na základě dohod o provedení práce“. V případě, že zaplacená daň bude vyšší než daňová povinnost na základě daňového přiznání, finanční úřad rozdíl vrátí na účet.
Dohoda o pracovní činnosti
Z odměny na základě dohody o pracovní činnosti se kromě daně z příjmů odvádí stejně jako u pracovního poměru i pojistné na zdravotní a sociální zabezpečení.
Rodičovský příspěvek a možnosti přivýdělku
Během rodičovské dovolené pobírá rodič rodičovský příspěvek, pokud po celý kalendářní měsíc pečuje o nejmladší dítě v rodině. Na délce čerpání rodičovského příspěvku závisí jeho výše. Při rodičovské dovolené si lze vydělávat bez omezení a je možná i samostatně výdělečná činnost. Podmínkou je zajištění péče o dítě jinou zletilou osobou. Tuto podmínku splníte i tehdy, když dáte děti do jeslí, mateřské školy nebo jiného předškolního zařízení. Nutné je počítat s tím, že dítě mladší tří let může navštěvovat jesle max. 5 kalendářních dní v měsíci a dítě starší tří let může navštěvovat školku max. 4 hodiny denně nebo 5 dní v měsíci.
Kdy musíte podat daňové přiznání?
Penzisté, studenti nebo lidé na rodičovské dovolené si často přivydělávají, aby zlepšili svoji finanční situaci. Zda budou muset letos vyplnit daňové přiznání, záleží na výši jejich příjmu a způsobu, jakým si peníze vydělali. A také na tom, jestli chtějí získat z loňské brigády něco navíc.
"Pokud jste minulý rok pracovali pro více zaměstnavatelů současně v jednom měsíci, musíte podat daňové přiznání. Lidem, kteří si loni vydělali na dohodu o provedení práce 10 tisíc korun a méně a nepodepsali u zaměstnavatele takzvaný růžový formulář, se příjem zdanil už před odesláním na účet 15procentní srážkovou daní. Pro mnohé z nich to však byla chyba. Dobrovolně podané daňové přiznání jim totiž může přinést peníze z odvedené srážkové daně zpět.
Daňové přiznání musí podávat také lidé, kteří nebyli loni zaměstnaní, ale podnikáním, pronájmem nebo ostatními příjmy uvedenými v paragrafu 10 zákona o daních z příjmů si vydělali více než 50 tisíc korun. Daňové přiznání musí podat také lidé, kteří byli zaměstnaní a k tomu si navíc vydělali z jiných příjmů, dle paragrafu sedm až deset, více než 20 tisíc korun.
Vedlejší samostatná výdělečná činnost
Vedlejší samostatnou výdělečnou činností si přivydělávají nejenom penzisté, studenti nebo rodiče malých dětí, ale vlivem rostoucích cen i mnozí zaměstnanci. Zdravotní pojištění se musí zaplatit jak u hlavní, tak vedlejší činnosti. Naopak důchodové pojištění se při výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti vůbec neplatí, pokud je hrubý zisk do limitu. Ten byl pro rok 2023 stanoven na 96 777 korun. Je-li vedlejší činnost vykonávána pouze po část roku, tak je limit poměrně nižší.
"Pokud jste si tedy loni vydělali na vedlejší činnost méně než 96 777 korun, nebudete doplácet na sociálním pojištění nic. Při splnění podmínky studia po celý loňský rok mohou navíc studenti uplatnit slevu ve výši 4020 korun. Žítková upozornila, že letos ale mají poslední šanci snížit daně o tuto slevu.
Novela zákoníku práce v roce 2025
MPSV dále pracuje na úpravách zákoníku práce. Jednou z plánovaných změn v roce 2025 je například to, že rodiče na rodičovské dovolené si budou moci nově přivydělat na dohody, a to na stejnou činnost, kterou mají v pracovní smlouvě u téhož zaměstnavatele. Tato novinka by měla být účinná od 1. dubna 2025.
V současné době si mohou rodiče na rodičovské dovolené přivydělat rovněž, ale pouze jinou činností, než kterou mají v pracovní smlouvě u svého zaměstnavatele. V praxi však často dochází k tomu, že zaměstnanci na tyto dohody konají stejnou činnost, jen pod jiným názvem. I z toho důvodu MPSV přistoupilo k úpravě zákoníku práce tak, aby si zaměstnanci na rodičovské mohli přivydělat na DPP a DPČ stejným druhem práce, který mají v klasické pracovní smlouvě. Díky této úpravě tak zaměstnanci neztratí ani kontakt se svojí původní prací a nebude pro ně návrat do práce po rodičovské dovolené tak náročný, jako kdyby opravdu konali jinou činnost pro zaměstnavatele, nebo vůbec žádnou. Zároveň si tak při rodičovské mohou navýšit rodinný měsíční příjem.
Přivýdělek u jiného zaměstnavatele během rodičovské dovolené zákoník práce nijak nezakazuje. Pokud se však zaměstnanci na rodičovské rozhodnou vykonávat činnost, která je shodná s předmětem činnosti zaměstnavatele, u něhož jsou zaměstnáni, potřebují písemný souhlas od svého zaměstnavatele. Novela zákoníku práce tyto podmínky pro přivýdělky u jiného zaměstnavatele neupravuje.
Sleva na manželku/manžela a dohoda o provedení práce
Během rodičovské dovolené si některé maminky přivydělávají. Oblíbené jsou zejména brigády na dohodu o provedení práce v prázdninových měsících. Rozhodně se však vyplatí sledovat příjmy, při překročení příjmového limitu totiž manžel nebude moci uplatnit slevu na manželku.
Při splnění podmínek bude možné v daňovém přiznání nebo ročním zúčtování daně za rok 2024 uplatnit daňovou slevu na manželku, nebo manžela ve výši 24 840 korun. Na držitelku či držitele průkazu ZTP/P platí sleva ve dvojnásobné výši, tedy v částce 49 680 korun.
Slevu však můžete uplatnit pouze tehdy, když daňový poplatník žije ve společně hospodařící domácnosti s manželkou (manželem) a společným dítětem, které nedovršilo věku tří let a vlastní rozhodné příjmy manželky (manžela) za rok 2024 nepřekročí 68 tisíc korun.
Vysoký příjem z brigády = žádná daňová sleva
Do vlastního rozhodného příjmu manželky (manžela) se pochopitelně započítává i příjem plynoucí z brigád na dohodu o provedení práce. V případě, že je hrubá měsíční odměna z dohody o provedení práce vyšší než 68 tisíc korun, tak nebude možné za rok 2024 uplatnit daňovou slevu na manželku (manžela).
Rodičovský příspěvek se nepočítá
Do rozhodného příjmu manželky (manžela) se nezapočítává rodičovský příspěvek, protože se jedná o dávku státní sociální podpory. Pro účely čerpání slevy na manželku (manžela) se hodnotí všechny příjmy mimo taxativně vyjmenované v § 35bb zákona o dani z příjmu.
Kdy se neplatí z DPP pojistné a daň z příjmu?
Z dohody o provedení práce se neplatí sociální a zdravotní pojištění, když je hrubá měsíční odměna 10 tisíc korun a méně. Pracovat na dohodu o provedení práce s hrubou měsíční odměnou do limitu je možné pro více zaměstnavatelů současně. Do ročního daňového základu ve výši 205 600 korun je roční daň z příjmu fyzických osob nulová z důvodu uplatnění slevy na poplatníka, na kterou mají nárok i maminky a tatínci na rodičovské dovolené.
Kalkulačka: Jak vysoký příjem z brigády se nevyplatí?
V tabulce níže máme vypočteno finanční porovnání rodinného příjmu. V první variantě bude mít maminka čerpající po celý kalendářní rok 2024 rodičovský příspěvek přivýdělek formou brigád na dohodu o provedení práce se souhrnnou roční odměnou ve výši 67 tisíc korun, ve druhé variantě se souhrnnou roční odměnou ve výši 90 tisíc korun a ve třetí variantě se souhrnnou roční odměnou ve výši 140 tisíc korun. Pro porovnání počítáme, že ani v jedné variantě se neplatilo z dohod o provedení práce sociální a zdravotní pojištění (viz odstavec výše).
| Výpočet | 67 tisíc korun | 90 tisíc korun | 140 tisíc korun |
|---|---|---|---|
| Roční příjem manželky | 67 tisíc korun | 90 tisíc korun | 140 tisíc korun |
| Pojistné | 0 korun | 0 korun | 0 korun |
| Daň z příjmu | 0 korun | 0 korun | 0 korun |
| Daňová úspora manžela | 24 840 korun | 0 korun | 0 korun |
| Zvýšení rodinného příjmu | 91 840 korun | 90 tisíc korun | 140 tisíc korun |
Z výše uvedené tabulky vidíme, že při ročním příjmu manželky z dohod o provedení práce ve výši 90 tisíc korun je na tom rodina finančně hůře, než když má manželka roční příjem z dohod o provedení práce pouze 67 tisíc korun. Při příjmu 90 tisíc korun totiž manžel zaplatí na dani z příjmu fyzických osob více o 24 840 korun.
Při souhrnné roční odměně z dohod o provedení práce ve výši například 140 tisíc korun je na tom již rodina finančně lépe, než když má manželka příjem z dohod o provedení práce 67 tisíc korun. Finanční rozdíl je však 48 160 korun (140 tisíc korun - 91 840 korun) a nikoliv 73 tisíc korun (140 tisíc korun - 67 tisíc korun), jak se může na první pohled zdát.
Zanechat komentář