Daňové přiznání a mateřská dovolená: Povinnosti a možnosti

Mateřství přináší radost, ale i finanční a administrativní výzvy. Jednou z oblastí, která může maminky na mateřské dovolené v České republice značně zajímat, je otázka daně z příjmu. V tomto článku se podíváme na specifika daňového přiznání v kontextu mateřské dovolené, a to jak pro zaměstnankyně, tak pro podnikatelky.

Osvobození příjmů z mateřské dovolené

V České republice jsou příjmy z mateřské dovolené osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob. To znamená, že částky, které obdržíte jako mateřskou nebo rodičovskou podporu od státu, nejsou zdaněny.

Příjmy podléhající dani během mateřské dovolené

Pokud během mateřské dovolené přijímáte další příjmy, například z práce na dohodu (DPP) o provedení práce nebo dohodu o pracovní činnosti, jsou tyto příjmy předmětem daně z příjmů podle běžných pravidel.

Daňové odpočty a slevy

Je také možné využít řadu daňových odpočtů a slev, které mohou vaši daňovou povinnost snížit.

• Pokud má jeden z manželů jen velmi nízké příjmy a pečuje o dítě do 3 let, může si ten druhý ve svém daňovém přiznání uplatnit slevu na manželku / manžela ve výši 24 840 Kč.
• Naopak rodičovská dovolená se do limitu nepočítá.
• Může se stát, že dokud budete na mateřské, váš manžel si slevu nebude moci uplatnit.

Příjmy ze zahraničí

Pokud pracujete pro zahraniční firmu, je důležité určit, zda jste v České republice daňovým rezidentem. Daňoví rezidenti ČR jsou povinni zdanit světové příjmy, což zahrnuje i příjmy ze zahraničí. Pokud jste vystaveni dvojímu zdanění, tedy zdanění stejného příjmu v ČR a v zahraničí, existují mechanismy k jeho zmírnění.

Pokud jste pracovali pro zahraniční firmu a obdrželi příjem, je nezbytné tento příjem uvést ve vašem daňovém přiznání. Pro správné zařazení a vykázání zahraničních příjmů může být užitečné konzultovat s odborníkem nebo využít zdroje.

Daňové povinnosti OSVČ na mateřské dovolené

Pokud jste před mateřskou nebo během ní začala podnikat, určitě přemýšlíte, jak to budete mít s daňovým přiznáním.

Článek je zaměřený na mateřskou dovolenou, tedy období krátce před a po narození dítěte (celkem 28 týdnů). Během něj pobíráte peněžitou pomoc v mateřství.

Jestliže jste před mateřskou dovolenou využívala paušální daň, v jejím placení pokračujete i během mateřské. Na jaře příštího roku pak nepodáváte daňové přiznání, protože při paušální dani tuto povinnost nemáte.

Pokud jste před mateřskou dovolenou byla zaměstnaná, podnikala na vedlejší poměr (případně v tom pokračujete) a podnikáním jste si vydělala více než 50 tisíc korun za rok, musíte podat daňové přiznání. Pokud jste si vedlejším podnikáním vydělala méně než 50 tisíc korun za rok, daňové přiznání podávat nemusíte.

Ale máte povinnost na finanční úřad poslat čestné prohlášení, že z důvodů minimálních příjmů nepodáváte daňové přiznání.

Nyní se podíváme na třetí situaci. Byla jste zaměstnaná, nastoupila jste na mateřskou dovolenou a nově rozjíždíte podnikání.

Příklady situací

Příklad č. 1: Petra byla zaměstnaná jako kadeřnice. V červenci 2024 nastoupila na mateřskou dovolenou. Po pár měsících si chce přivydělat. Na jaře 2025 daňové přiznání za rok 2024 nepodává, protože v roce 2024 ještě nepodnikala.

Příklad č. 2: Co kdyby Petra začala podnikat dřív? Třeba už v říjnu 2024. Od svého zaměstnavatele by si do 15. února 2025 vyžádala potvrzení o zdanitelných příjmech, protože do přiznání musí uvést všechny své příjmy - ty ze zaměstnání i z podnikání.

Příklad č. 3: Kdyby Petra začala podnikat v říjnu 2024, ale do konce roku by si nevydělala víc než 50 tisíc korun, nemusí na jaře 2025 daňové přiznání podávat. Ale má povinnost na finanční úřad poslat čestné prohlášení, že z důvodů minimálních příjmů nepodává daňové přiznání.

Brigády na DPP během mateřské dovolené

Pokud při mateřské dovolené vezmete brigádu na dohodu o provedení práce (DPP) a vyděláte si měsíčně do 11 499 Kč, váš zaměstnavatel částku zdaní srážkovou daní. Pokud jste ale u zaměstnavatele nepodepsala růžové prohlášení, a tím pádem vám zaměstnavatel neuplatňoval slevu na dani, může pro vás být výhodné si daňové přiznání podat.

Zahrnování mateřské do daňového přiznání

Pokud jste zjistily, že daňové přiznání musíte podávat, možná přemýšlíte, jestli do něj uvádíte i mateřskou, tj. Příjem z mateřské je osvobozený od daně z příjmů, a to do částky ve výši 36násobku minimální mzdy.

Paušální daň a mateřská dovolená

Podnikatelky uplatňující paušální daň a chystající se na mateřskou nebo rodičovskou dovolenou musí být obezřetné ohledně svých daňových povinností.

Paušální daň je zjednodušený způsob zdanění pro OSVČ, kteří splňují určité podmínky. Tento režim je přitažlivý zejména pro ty, kteří nemají vysoké příjmy, nebo pro ty, kteří nechtějí řešit složitou evidenci výdajů.

Mateřská dovolená začíná běžet 8-6 týdnů před porodem a trvá celkem 6 měsíců. Rodičovská dovolená je obdobím, kdy se rodič stará o dítě, obvykle po skončení mateřské dovolené. Může ji čerpat jak matka, tak otec. Délka rodičovské dovolené je flexibilní a může trvat až 3 roky.

Povinnosti při mateřské dovolené a paušální dani

Pokud jste OSVČ, která plánuje čerpat mateřskou, musíte si být vědomi povinnosti pravidelně platit nemocenské pojištění. Nezapomeňte, že nárok na mateřskou vzniká pouze tehdy, pokud jste platila pojištění minimálně 270 dní v uplynulých dvou letech, z toho 180 dní v roce před nástupem na mateřskou.

Pro podnikatelky, které se rozhodnou čerpat mateřskou dovolenou, však platí, že povinnost platit paušální zálohy na daň pokračuje i během jejího pobírání. Pokud OSVČ platí zálohy na paušální daň před nástupem na mateřskou, musí pokračovat v jejich úhradě i během pobírání mateřské dávky.

Přerušení živnosti během mateřské

Pokud podnikatelka v paušálním režimu čerpá mateřskou dovolenou, může se rozhodnout přerušit svou živnost, aby se vyhnula povinnosti platit paušální zálohy během tohoto období. Přerušení živnosti znamená, že po dobu mateřské nebude povinna platit zálohy na paušální daň, ani zdravotní a sociální pojištění.

Po skončení mateřské dovolené, během rodičovské, může podnikatelka živnost opětovně obnovit a znovu přistoupit k paušálnímu režimu. Tento postup jí umožní pokračovat v podnikání po skončení mateřské dovolené, aniž by během ní byla nucena platit daňové zálohy.

Po dobu pobírání mateřské nesmí totiž podnikatel osobně podnikat. V případě že by nedošlo k přerušení živnosti nadále by musela být placena paušální daň.

Daňové přiznání po mateřské

Po skončení mateřské musíte podat daňové přiznání, pokud byla činnost přerušena. To zahrnuje uvedení období, kdy byly placeny paušální zálohy, a období, kdy byla vaše činnost přerušena. Pokud vaše činnost trvala celý rok, budete muset podat daňové přiznání za oba roky.

Nevýhody paušálního režimu pro OSVČ na mateřské a rodičovské dovolené

Paušální daň je sice jednoduchá, ale přináší s sebou i několik významných nevýhod, které mohou být pro podnikatele na mateřské nebo rodičovské dovolené nevýhodné.

1. Žádné slevy na dani a daňové zvýhodnění: V paušálním režimu nemůžete uplatnit žádné slevy na dani ani odpočty, jako jsou slevy na poplatníka, manžela/manželku, invaliditu, studenty, děti, dary, úroky z hypoték nebo životní pojištění. Sleduje se pouze výše příjmů, nikoliv konkrétní výdaje nebo slevy.
2. Minimální vyměřovací základ pro zdravotní pojištění: V rámci paušálního režimu je stanovena minimální výše zdravotního pojištění, která platí pro všechny OSVČ, bez ohledu na skutečné příjmy. Paušální režim vám neumožní využít nižší pojistné, jaké byste měla, pokud byste pojištění počítala ze skutečných příjmů.

Kdo musí podat daňové přiznání?

Podle § 38g zákona o daních z příjmů (ZDP) musí daňové přiznání podat každý, jehož roční příjmy přesáhly 50 000 Kč, pokud nejde o příjmy osvobozené od daně nebo příjmy zdaněné srážkou podle zvláštní sazby (§ 36 ZDP).

Povinnost podat daňové přiznání se týká i:

• Nerezidentů ČR, pokud uplatňují daňové slevy nebo nezdanitelné části základu daně (§ 2 odst. 3 ZDP).
• Osob, kterým byly zpětně vyplaceny mzdy z předchozích let (§ 5 odst. 4 ZDP).
• Poplatníků, jejichž zaměstnavatel oznámil dlužnou částku na dani nebo neoprávněně vyplacený daňový bonus správci daně (§ 38i odst. 5 písm. f ZDP).

Ačkoliv základní pravidla platí pro všechny, každá skupina má svá specifika - jinak řeší přiznání OSVČ, zaměstnanci, studenti, důchodci nebo rodiče na mateřské.

Pokud podnikáte jako OSVČ, daňovému přiznání se většinou nevyhnete.

Výjimky, kdy OSVČ nepodává daňové přiznání:

• Jste v paušálním režimu - Nepřekročili jste limit příjmů pro své pásmo a nemáte další zdanitelné příjmy.
• Tip: Nejste si jistí, jestli překračujete limit? Online fakturační nástroj iDoklad vám dá jasný přehled o všech vašich příjmech na jedno kliknutí.
• Neuplatněné daňové slevy a odpočty - Pokud jste nevyužili slevy na daních (např. úroky z hypotéky, dary apod.), můžete si daňové přiznání podat dobrovolně.

Jste student a přemýšlíte, zda se vás týká daňové přiznání? Pořád si nejste jistí, jestli se vás daňové přiznání týká?

Zaměstnanci daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob podávají jen tehdy, pokud:

• pobírali příjmy jen od jednoho zaměstnavatele nebo postupně od několika zaměstnavatelů (tzn. neměli souběžné příjmy od více zaměstnavatelů) a požádali posledního zaměstnavatele o roční zúčtování záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti
• jsou jejich jiné zdanitelné příjmy (např. ze samostatné výdělečné činnosti, z kapitálového majetku, z nájmu a tzv. ostatních příjmů) za rok 2024 vyšší než 20 000 Kč za rok.

Pokud zaměstnanec nemá povinnost podat daňové přiznání, může zaměstnavatele požádat o roční zúčtování daně. Někdy je však výhodné o roční zúčtování daně zažádat, protože některé slevy a daňová zvýhodnění nelze uplatňovat v průběhu roku.

Kdy student nemusí podávat daňové přiznání:

• Pracovali jste u více zaměstnavatelů, ale nikdy najednou - Během roku jste měnili práci, ale nikdy neměli dva příjmy současně.
• Přivyděláváte si na DPP do 10 000 Kč měsíčně - Pokud jste nepodepsali prohlášení poplatníka daně, byla vám stržena srážková daň a žádná další povinnost nevzniká.

Sazba daně a základ daně

Sazba daně z příjmů pro fyzické osoby činí 15 % ze základu daně a 23 % od částky přesahující roční limit ve výši 36-násobku průměrné mzdy pro rok 2024.

Základ daně se skládá celkem z pěti tzv. dílčích základů daně:

• příjmy ze závislé činnosti (zaměstnání)
• příjmy ze samostatné činnosti (podnikání)
• příjmy z kapitálového majetku - např. úroky z vkladů
• příjmy z nájmu
• ostatní příjmy - např. příjmy z prodeje nemovitosti, cenných papírů apod.

V daňovém přiznání musíte uvést všechny vaše příjmy. Například pokud jste zaměstnaní a podnikáním si pouze přivyděláváte, nebo máte navíc ještě příjmy z nájmu, musíte zvlášť vyčíslit tři dílčí základy daně podle § 6, § 7 a § 9.

TIP: Pokud kromě provozování živnosti i nadále pracujete na hlavní nebo částečný úvazek, nezapomeňte si od vašeho zaměstnavatele vyžádat potvrzení o zdanitelných příjmech.

Výpočet daně pro OSVČ

1. Po skončení zdaňovacího období, které je u OSVČ shodné s kalendářním rokem, vyčíslete všechny příjmy za uplynulý rok. Jestliže k evidenci příjmů používáte fakturační službu (například iDoklad), roční příjmy vidíte okamžitě.

2. Výše procent se liší podle druhu živnosti a zákon určuje také maximální částku výdajů, kterou si můžete odečíst.

TIP: Výši výdajového paušálu u různých profesí za rok 2024 si můžete ověřit na stránkách Finanční správy.

Příklad výpočtu daně:

Honza pracuje jako grafik (OSVČ) a vydělá si 600 000 Kč za rok. Jeho výdaje při uplatnění paušálních výdajů (ve výši 60 % u živnosti volné) činí 360 000 Kč.

Ve 3. oddíle a 4. oddíle máte možnost od základu daně odečíst nezdanitelné položky. Nejčastěji se jedná o dary či úroky z úvěrů.

Pozor - pokud je váš roční zisk vyšší než 36násobek průměrné mzdy (1 582 812 Kč pro rok 2024), tak částku přesahující tento limit daníte 23 %.

V 5. oddíle uplatněte daňové slevy a daňová zvýhodnění. Všichni bez rozdílu si mohou uplatnit slevu na poplatníka. Mezi další slevy patří například sleva na manželku, studenta nebo daňové zvýhodnění na děti.

V daňovém přiznání za rok 2024 již není možné uplatnit daňovou slevu na studenta a daňovou slevu za umístění dítěte.

6. Poslední 7. oddíl vyplňujete, pokud v průběhu roku hradíte zálohy na daň z příjmů fyzických osob.

Příklad: Vraťme se k příkladu grafika Honzy. Jeho dílčí základ daně z podnikání činí 240 000 Kč. 15 % daň z 240 000 Kč činí 36 000 Kč, od kterých Honza odečte slevu na poplatníka ve výši 30 840 Kč. Výsledná daň je 5 160 Kč.

Povinnost platit zálohy na daň:

• vyšší než 30 000 Kč a nižší než 150 000 Kč - hradíte zálohy 2× do roka (do 15. června a 15. prosince)
• vyšší než 150 000 Kč - hradíte zálohy 4× do roka (do 15. března, 15. června, 15. září a 15. prosince)

Termíny pro podání daňového přiznání za rok 2024

Každý způsob podání má jinou lhůtu.

• Klasické (papírové) podání - do 1. dubna 2025.
• Elektronické podání - do 2. května 2025.
• Podání přes daňového poradce - do 1. července 2025.

Pokud přiznání podáte po termínu, ale do 5 pracovních dnů, pokuta vám většinou nehrozí (tzv. liberační lhůta). Pokud navíc nezaplatíte včas daň, začne vám od 6. dne nabíhat úrok z prodlení.

Hrozba pokuty:

Pokud přiznání nepodáte vůbec a finanční úřad na to přijde, může vám uložit pokutu až 300 000 Kč.

Způsoby podání daňového přiznání

• Papírové podání na finančním úřadě - Vyplníte formulář a osobně ho donesete nebo pošlete poštou.
• Elektronické podání přes datovou schránku nebo portál MOJE daně - Nejrychlejší a nejjednodušší možnost. Systém vás upozorní na případné chyby.

Nejčastější chyby v daňovém přiznání

• Chybně uvedené příjmy a výdaje - OSVČ často chybují ve výpočtu daně kvůli nepřesné evidenci.
• Chybějící přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu - OSVČ musí odevzdat přehledy o příjmech a výdajích. S iDokladem si ušetříte spoustu starostí.

Daňové přiznání je jen jednou z mnoha administrativních povinností, které podnikatele čekají. Pro začínající podnikatele je Mini akademie zdarma.

Možnosti oddálení podání daňového přiznání

• Na finančním úřadě zažádáte o odklad až o 3 měsíce.
• Požádáte svého daňového poradce o sestavení a podání daňového přiznání. Ten si na základě plné moci vezme vyřízení odkladu na starost a daňové přiznání podá nejpozději do 1. července 2025.
• Oddálíte podání daňového přiznání díky vašim příjmům zdaňovaným v zahraničí. Pokud jsou totiž součástí vašich příjmů, i v tomto případě máte možnost zažádat o odklad a přiznání podat nejpozději do pátku 31. července 2025.

Oprava daňového přiznání

• Opravné daňové přiznání: Pokud jste přišli na chybu, kterou jste udělali v rámci řádného daňového přiznání, dejte dohromady nové výpočty a odevzdejte přiznání znovu. Pokud chybu opravíte do řádného termínu, i v případě odkladu, podáváte tzv. „opravné daňové přiznání“. To původní finanční úřad ruší a bere v potaz jen to nejnovější. Takových opravných přiznání můžete podat nekonečně mnoho.
• Dodatečné přiznání: Dodatečné přiznání podáváte, pokud jste si chyby v původním přiznání všimli pozdě a neopravíte ji tedy v řádném termínu. Dodatečné přiznání je vždy jen rozdílem mezi původním formulářem (řádným či opravným přiznáním) a novou dodatečnou verzí.

Jak podat daňové přiznání online přes datovou schránku

On-line zasíláte daňové přiznání povinně, pokud máte zpřístupněnou datovou schránku. Vyplníte elektronický interaktivní tiskopis. Následně se můžete z portálu Moje daně rovnou přihlásit do datové schránky a z ní ho odeslat.

Přiznání odesílejte v předepsaném formátu XML (aplikace Moje daně vám přiznání v tomto formátu vytvoří). Zároveň vám vygeneruje i přiznání v PDF.

Z podnikového systému daňové přiznání s interaktivním průvodcem vyplníte a rovnou pošlete elektronicky na finanční úřad.

Postup pro zaslání daňového přiznání přes datovou schránku:

1. Přihlaste se do své datové schránky.
2. Klikněte na Nová zpráva.
3. Do pole Hledat jméno začněte psát „finanční úřad“ a město, ve kterém sídlí váš finanční úřad. Datová schránka vám vypíše finanční úřady. Ve větších městech mají finanční úřady více pracovišť - dejte si pozor, ať zvolíte ten správný. Pokud si nepamatujete, který to je, podívejte se na své aktuální či loňské daňové přiznání.
4. Do pole předmět napište DPFO 2024 (zkratka pro přiznání k dani z příjmů fyzických osob za rok 2024).
5. Přiložte všechny potřebné soubory (přiznání v XML, PDF a další přílohy).
6. Zprávu odešlete.
7. Vidíte, že jste finančnímu úřadu odeslali zprávu DPFO 2024.
8. Klikněte na Další možnosti a na Uložit doručenku.

Paušální výdaje - výše pro rok 2024

Výše výdajů procentem z příjmů (dále jen „paušální výdaje“) se uplatňuje dle § 7 odst. 7, § 9 odst. 4 a § 10 odst. 3 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP“).

Jaká je výše výdajů stanovených procentem z příjmů podle § 7 odst. 7, § 9 odst. 4 a § 10 odst. 3 ZDP?

• § 7 odst. 1 písm. a) ZDP: 80 % ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství, max. 1 600 000 Kč
• § 7 odst. 1 písm. b) ZDP: 60 % ze živnostenského podnikání, max. 1 200 000 Kč
• § 7 odst. 1 písm. c) ZDP: 40 % z jiného podnikání dle zvláštních předpisů, max. 800 000 Kč
• § 7 odst. 2 písm. a) ZDP: 50 % z autorských honorářů, max. 1 040 000 Kč
• § 7 odst. 2 písm. b) ZDP: 40 % z příjmů z užití práv průmyslového vlastnictví, autorských práv, max. 800 000 Kč
• § 9 odst. 4 ZDP: 30 % z příjmů z nájmu, max. 600 000 Kč
• § 10 odst. 3 ZDP: 40 % z ostatních příjmů, max. 400 000 Kč

Zaměstnané maminky a daňový přeplatek

Zaměstnané maminky, které nastoupily nebo nastoupí na mateřskou v průběhu letošního roku, budou mít nárok na roční daňový přeplatek. Mateřská se pobírá 28 týdnů (37 týdnů při vícečetném porodu), přičemž se na mateřskou nastupuje osm až šest týdnů před očekávaným dnem porodu.

Podle § 4 zákona o dani z příjmu fyzických osob jsou nemocenské dávky (tedy i mateřská) za příslušný rok osvobozeny od daně z příjmu až do 36násobku minimální mzdy. V roce 2024 je měsíční minimální mzda 18 900 Kč, tedy až do částky 680 400 Kč. Při pobírání mateřské nemůže být uplatněna měsíční sleva na poplatníka ve výši 2 570 Kč.

Za celý rok 2024 se však v ročním zúčtování daně nebo v daňovém přiznání uplatní sleva na poplatníka vždy v plném rozsahu 30 840 Kč, bez ohledu na počet měsíců výdělečné činnosti.

Příklad: Paní Alena je od července na mateřské. V lednu až červnu ještě pracovala. Na zálohách na dani z příjmu fyzických osob zaplatila za měsíce leden až červen 20 580 Kč. V tabulce níže si vypočteme částku daňového přeplatku, který paní Alena obdrží po provedení ročního zúčtování, o které požádá svého zaměstnavatele, u kterého ji stále běží její pracovní smlouva na dobu neurčitou.

Pokud si maminka během mateřské přivydělá během roku 2024 pro jiného zaměstnavatele například na dohodu o provedení práce 10 001 Kč a více, potom si bude muset sama za rok 2024 podat daňové přiznání a nebude moci požádat svého hlavního zaměstnavatele o roční zúčtování daně.

Nárok na daňový přeplatek z důvodu čerpání mateřské mohou mít i maminky, které během roku 2024 nezaplatily nic na dani z příjmu a ještě čerpaly v zaměstnání během roku daňové bonusy. Po provedeném ročním zúčtování daně nebo daňovém přiznání je výsledný roční daňový bonus vyšší než obdržené měsíční daňové bonusy během roku.

Z důvodu čerpání mateřské však většinou nevznikne nárok na daňovou vratku podnikatelkám a živnostnicím, neboť často během roku neplatí žádnou zálohu na dani z příjmu, daň z příjmu fyzických osob platí jednorázově při odevzdání daňového přiznání a daňové zvýhodnění na děti uplatňuje otec dětí.

Pokud je otec dětí zaměstnancem, tak je tento postup výhodnější, neboť je vyšší již měsíční rodinný příjem, navíc je tento postup daňově jednodušší.

Tabulka: Výpočet daňového přeplatku

Položka	Částka (Kč)
Zaplatiené zálohy na dani (leden-červen)	20 580
Sleva na poplatníka za rok 2024	30 840
Daňový přeplatek	30 840