Daňové povinnosti během mateřské a rodičovské dovolené v Česku

Článek je zaměřený na mateřskou dovolenou, tedy období krátce před a po narození dítěte (celkem 28 týdnů). Před mateřskou jste podnikala a zároveň si platila pojištění, takže máte nárok na peněžitou pomoc v mateřství. Během jejího pobírání nesmíte osobně podnikat. Jestliže jste před mateřskou dovolenou využívala paušální daň, v jejím placení pokračujete i během mateřské. Na jaře příštího roku pak nepodáváte daňové přiznání, protože při paušální dani tuto povinnost nemáte.

Paušální daň a mateřská/rodičovská dovolená

Podnikatelky uplatňující paušální daň a chystající se na mateřskou nebo rodičovskou dovolenou musí být obezřetné ohledně svých daňových povinností. Paušální daň je zjednodušený způsob zdanění pro OSVČ, kteří splňují určité podmínky. Tento režim je přitažlivý zejména pro ty, kteří nemají vysoké příjmy, nebo pro ty, kteří nechtějí řešit složitou evidenci výdajů.

Pokud OSVČ platí zálohy na paušální daň před nástupem na mateřskou, musí pokračovat v jejich úhradě i během pobírání mateřské dávky. Pokud podnikatelka čerpá mateřskou, nezbavuje ji to povinnosti platit paušální zálohy, pokud neprovede přerušení živnosti.

Přerušení paušální daně

Pokud podnikatelka v paušálním režimu čerpá mateřskou dovolenou, může se rozhodnout přerušit svou živnost, aby se vyhnula povinnosti platit paušální zálohy během tohoto období. Přerušení živnosti znamená, že po dobu mateřské nebude povinna platit zálohy na paušální daň, ani zdravotní a sociální pojištění. Po skončení mateřské dovolené, během rodičovské, může podnikatelka živnost opětovně obnovit a znovu přistoupit k paušálnímu režimu. Tento postup jí umožní pokračovat v podnikání po skončení mateřské dovolené, aniž by během ní byla nucena platit daňové zálohy.

Po dobu pobírání mateřské nesmí totiž podnikatel osobně podnikat. V případě že by nedošlo k přerušení živnosti nadále by musela být placena paušální daň.

Daňové přiznání po mateřské

Po skončení mateřské musíte podat daňové přiznání, pokud byla činnost přerušena. To zahrnuje uvedení období, kdy byly placeny paušální zálohy, a období, kdy byla vaše činnost přerušena. Pokud vaše činnost trvala celý rok, budete muset podat daňové přiznání za oba roky.

Nevýhody paušálního režimu pro OSVČ na mateřské a rodičovské dovolené

Paušální daň je sice jednoduchá, ale přináší s sebou i několik významných nevýhod, které mohou být pro podnikatele na mateřské nebo rodičovské dovolené nevýhodné.

• Žádné slevy na dani a daňové zvýhodnění: V paušálním režimu nemůžete uplatnit žádné slevy na dani ani odpočty, jako jsou slevy na poplatníka, manžela/manželku, invaliditu, studenty, děti, dary, úroky z hypoték nebo životní pojištění.
• Minimální vyměřovací základ pro zdravotní pojištění: V rámci paušálního režimu je stanovena minimální výše zdravotního pojištění, která platí pro všechny OSVČ, bez ohledu na skutečné příjmy.

Změny pro OSVČ v roce 2025

V souladu s vládním konsolidačním balíčkem postupně roste pro osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ) takzvaný minimální vyměřovací základ, a to tak, aby v roce 2026 představoval 40 procent průměrné mzdy. Pro rok 2025 to pro sociální pojistné bude 35 procent průměrné mzdy, tedy 4759 korun. U vedlejší činnosti se minimální záloha zvedne na 1496 korun za měsíc. Méně narostou minimální zálohy na zdravotní pojištění, a to o 175 korun měsíčně oproti loňsku na 3143 korun.

Nadále nicméně platí výjimka pro začínající podnikatele, kteří mají podnikání jako hlavní výdělečnou činnost. Ti mají v prvních dvou letech podnikání minimální zálohy nižší, konkrétně 3399 korun měsíčně.

Příjemnou novinkou pro některé začínající živnostníky může být princip, který vláda nazývá „platím, až vydělám“. Nové OSVČ nebudou muset první dva roky zálohy na pojistné platit vůbec. Nejde však o slevu - dotyční budou muset zálohy zpětně doplatit.

Zvyšovat se bude paušální daň, která umožňuje v jedné platbě uhradit daň z příjmů a obě povinná pojištění.

Daňové slevy a bonusy pro rodiče

Daňové zvýhodnění na dítě je sleva na dani a vyplácí se rodiči na jeho každé nezaopatřené dítě. Nárok na slevu na dani na poplatníka má každý pracující. Podle § 35ba zákona o dani z příjmu je sleva na poplatníka pro rok 2025 na 30 840 Kč (2570 Kč/měsíčně). Pokud na rodičovské dovolené nepracujete, nebo nemáte za rok příjem vyšší než 68000 Kč, může si slevu na poplatníka na dani uplatnit pracující manžel (může ročně uplatnit až 24 840 Kč - platí pouze v případě, že manželka pečuje o dítě do tří let věku). Výše slevy závisí na výši jeho příjmu.

Tabulka daňového zvýhodnění na dítě v roce 2024 dle § 35c (Zákon č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů):

Dítě	Roční částka
První dítě	15 204 Kč
Druhé dítě	22 320 Kč
Třetí a každé další dítě	27 840 Kč

Co se do rozhodného příjmu se nezapočítává? Výše rodičovského příspěvku na jedno dítě zůstává na částce 350 000 Kč pro celou délku pobírání tohoto příspěvku. Výše rodičovského příspěvku pro dvojčata a vícerčata je stanovena na 525 000 Kč.

Práce během mateřské a rodičovské dovolené

Na práci při mateřské dovolené se vztahují odlišná pravidla než na práci při rodičovské dovolené. Ze zákona je patrné, že nesmíte při mateřské dovolené vykonávat totožnou činnost jako před nástupem na mateřskou dovolenou. Jestli chcete pracovat u stejného zaměstnavatele i na mateřské dovolené, musí vám vystavit novou pracovní smlouvu na jinou činnost. Často se uzavírá na přechodné období dohoda o provedení práce (DPP - limit 300 hodin ročně) nebo dohoda o pracovní činnosti DPČ (limit 80 hodin měsíčně).

Dle zákona není možné umístit dítě mladší dvou let do jesliček nebo školky na více než 92 hodin měsíčně, chcete-li pobírat rodičovský příspěvek. Rodičovský příspěvek je dávka vyplácená příslušným úřadem práce. Nejedná se o náhradu mzdy jako v případě peněžité pomoci v mateřství.

Pro vaši větší jistotu můžete vznést s dostatečným předstihem dotaz přímo na Státní úřad inspekce práce, který se touto problematikou zabývá.

Rodičovská dovolená

Rodičovská dovolená umožňuje, aby o dítě mohla pečovat nejen matka, ale i otec, případně oba současně bez ohledu na to, zda pracují u stejného nebo jiného zaměstnavatele. Na základě žádosti se rodičovská dovolená poskytuje matce dítěte po skončení mateřské dovolené a otci od narození dítěte v rozsahu, o jaký požádají, nejdéle však do dne, kdy dítě dosáhne věku 3 let (§ 196 ZP). Rodičovskou dovolenou je možno čerpat i přerušovaně (např. rodiče se při péči o dítě střídají) či opakovaně.

Žádost o rodičovskou dovolenou

Zaměstnanec či zaměstnankyně musí požádat zaměstnavatele o rodičovskou dovolenou písemně alespoň 30 dnů před jejím nástupem, nebrání-li tomu vážné důvody na straně zaměstnance. Žádost musí obsahovat dobu trvání rodičovské dovolené, tj. časové vymezení jejího začátku a konce, a lze ji podávat i opakovaně.