V tomto článku se dozvíte, na co máte jako rodiče nárok, jaké slevy na daních můžete uplatnit a jaké typy smluv můžete využít při rodičovské a mateřské dovolené. Dále se seznámíte s omezeními, která musíte dodržovat.
Daňové zvýhodnění na dítě
Daňové zvýhodnění na dítě je sleva na dani, která se vyplácí rodiči na každé jeho nezaopatřené dítě. V roce 2024 máte nárok na uplatnění daňového zvýhodnění ve výši:
- 15 204 Kč ročně za první dítě
- 22 320 Kč ročně za druhé dítě
- 27 840 Kč ročně za třetí a každé další dítě
Slevu na dítě může uplatnit pouze jeden rodič. Není možné ji vyplácet dvěma rodičům, a to ani v případě, že nežijí ve společné domácnosti.
Sleva na dani na poplatníka
Nárok na slevu na dani na poplatníka má každý pracující. Na rozdíl od daňového bonusu nemusí nízkopříjmové rodiny celou slevu na poplatníka vyčerpat. Na daňový bonus máte nárok vždy. Podle § 35ba zákona o dani z příjmu je sleva na poplatníka pro rok 2025 stanovena na 30 840 Kč (2570 Kč/měsíčně).
Pokud na rodičovské dovolené nepracujete nebo nemáte za rok příjem vyšší než 68 000 Kč, může si slevu na poplatníka na dani uplatnit váš pracující manžel. Může ročně uplatnit až 24 840 Kč - platí pouze v případě, že manželka pečuje o dítě do tří let věku. Výše slevy závisí na výši jeho příjmu. Má-li váš manžel měsíčně příjem na pracovní smlouvu vyšší než cca 31 000 Kč, uplatní plnou výši první i druhé slevy na poplatníka. V případě živnosti je to přibližně 910 000 Kč ročně při uplatnění 60% paušálu.
Dvojnásobnou slevu za manželku na poplatníka může manžel uplatnit na osobu, která je držitelem průkazu ZTP nebo ZTP/P.
Co se započítává do příjmu pro uplatnění slevy na manželku?
Do příjmu se započítává:
- Mzda ze zaměstnání na DPP, DPČ
- Živnostenský list
- Pronájem a ostatní příjmy z pronájmu
- Peněžitá pomoc v mateřství (PPM)
Co se nezapočítává do příjmu?
Do rozhodného příjmu se nezapočítává rodičovský příspěvek.
Rodičovský příspěvek
Výše rodičovského příspěvku na jedno dítě zůstává na částce 350 000 Kč pro celou délku pobírání tohoto příspěvku. Pro dvojčata a vícerčata je stanovena na 525 000 Kč.
Limit na umístění dítěte do jesliček, které ještě nedovršilo dvou let věku, je 92 hodin měsíčně. Pokud umístíte dítě do jesliček ve výše uvedeném rozsahu, neztrácíte nárok na rodičovský příspěvek.
Práce při mateřské a rodičovské dovolené
Práva při mateřské a rodičovské dovolené: Od odchodu po návrat
Na práci při mateřské dovolené se vztahují odlišná pravidla než na práci při rodičovské dovolené. Proč? Peněžitou pomoc v mateřství (PPM) vyplácí Česká správa sociálního zabezpečení na základě výše odvodů nemocenského pojištění.
Ze zákona je patrné, že nesmíte při mateřské dovolené vykonávat totožnou činnost jako před nástupem na mateřskou dovolenou. Jestli chcete pracovat u stejného zaměstnavatele i na mateřské dovolené, musí vám vystavit novou pracovní smlouvu na jinou činnost. Často se uzavírá na přechodné období dohoda o provedení práce (DPP - limit 300 hodin ročně) nebo dohoda o pracovní činnosti DPČ (limit 80 hodin měsíčně).
V případě, že jste před nástupem na mateřskou dovolenou pracovali jako OSVČ na hlavní činnost, nesmíte dle zákona tuto činnost po dobu mateřské dovolené vykonávat, pokud vám z této činnosti vyplácí PPM.
Po skončení mateřské dovolené můžete nastoupit zpět do práce na tu samou pracovní pozici i na stejnou smlouvu. Ale i v tomto případě se na vás vztahují omezení. Dle zákona není možné umístit dítě mladší dvou let do jesliček nebo školky na více než 92 hodin měsíčně, chcete-li pobírat rodičovský příspěvek.
Rodičovský příspěvek je dávka vyplácená příslušným úřadem práce (například Úřad práce pro Prahu 10). Nejedná se o náhradu mzdy jako v případě peněžité pomoci v mateřství.
Může nastoupit na mateřskou nebo rodičovskou dovolenou otec dítěte?
Ano, může. Otec může nastoupit na mateřskou dovolenou po skončení šestinedělí. Rodičovská dovolená může být napsaná na otce dítěte i za předpokladu, že do zaměstnání bude nadále chodit on a vy se budete starat o dítě. Zákon nezakazuje chodit rodičům do zaměstnání, ale ukládá podmínku, že dítě mladší dvou let nesmí být umístěno do školky nebo do jesliček na více než 92 hodin měsíčně.
Můžete pracovat i v šestinedělí?
Ano. Pro práci v šestinedělí platí stejné podmínky jako pro práci na mateřské dovolené. Pro vaši větší jistotu můžete vznést s dostatečným předstihem dotaz přímo na Státní úřad inspekce práce, který se touto problematikou zabývá.
Do 92 hodin docházky do školky se nepočítá hlídání chůvou nebo babičkou.
Jste OSVČ, pobíráte PPM a potřebujete pracovat na mateřské dovolené?
Máte tři možnosti:
- Domluvit se s klientem, že vystavíte fakturu až po skončení mateřské dovolené.
- Přejít z mateřské dovolené na rodičovskou dovolenou a nečerpat dále PPM.
Daňové přiznání během mateřské dovolené
Pokud jste před mateřskou nebo během ní začala podnikat, je důležité vědět, jak to bude s daňovým přiznáním. Během mateřské dovolené pobíráte peněžitou pomoc v mateřství. Pokud jste před mateřskou podnikala a platila pojištění, máte na ni nárok. Během jejího pobírání nesmíte osobně podnikat.
Jestliže jste před mateřskou dovolenou využívala paušální daň, v jejím placení pokračujete i během mateřské. Na jaře příštího roku pak nepodáváte daňové přiznání, protože při paušální dani tuto povinnost nemáte.
Pokud jste před mateřskou dovolenou byla zaměstnaná, podnikala na vedlejší poměr (případně v tom pokračujete) a podnikáním jste si vydělala více než 50 tisíc korun za rok, musíte podat daňové přiznání. Pokud jste si vedlejším podnikáním vydělala méně než 50 tisíc korun za rok, daňové přiznání podávat nemusíte, ale máte povinnost na finanční úřad poslat čestné prohlášení, že z důvodů minimálních příjmů nepodáváte daňové přiznání.
Příklady situací
Příklad č. 1: Petra byla zaměstnaná jako kadeřnice. V červenci 2024 nastoupila na mateřskou dovolenou. Po pár měsících si chce přivydělat. Na jaře 2025 daňové přiznání za rok 2024 nepodává, protože v roce 2024 ještě nepodnikala.
Příklad č. 2: Co kdyby Petra začala podnikat dřív? Třeba už v říjnu 2024. Od svého zaměstnavatele by si do 15. února 2025 vyžádala potvrzení o zdanitelných příjmech, protože do přiznání musí uvést všechny své příjmy - ty ze zaměstnání i z podnikání.
Příklad č. 3: Kdyby Petra začala podnikat v říjnu 2024, ale do konce roku by si nevydělala víc než 50 tisíc korun, nemusí na jaře 2025 daňové přiznání podávat. Ale má povinnost na finanční úřad poslat čestné prohlášení, že z důvodů minimálních příjmů nepodává daňové přiznání.
Pokud při mateřské dovolené vezmete brigádu na dohodu o provedení práce (DPP) a vyděláte si měsíčně do 11 499 Kč, váš zaměstnavatel částku zdaní srážkovou daní. Pokud jste ale u zaměstnavatele nepodepsala růžové prohlášení, a tím pádem vám zaměstnavatel neuplatňoval slevu na dani, může pro vás být výhodné si daňové přiznání podat.
Mateřská a daňové přiznání
Pokud jste zjistily, že daňové přiznání musíte podávat, možná přemýšlíte, jestli do něj uvádíte i mateřskou, tj. Příjem z mateřské je osvobozený od daně z příjmů, a to do částky ve výši 36násobku minimální mzdy.
Pokud má jeden z manželů jen velmi nízké příjmy a pečuje o dítě do 3 let, může si ten druhý ve svém daňovém přiznání uplatnit slevu na manželku / manžela ve výši 24 840 Kč. Naopak rodičovská dovolená se do limitu nepočítá. Může se stát, že dokud budete na mateřské, váš manžel si slevu nebude moci uplatnit.
Roční zúčtování daně během mateřské
V případě, že zaměstnankyně (zaměstnanec) nemá povinnost sám podat daňové přiznání, tak může o roční zúčtování daně požádat svého zaměstnavatele i v době, kdy je na mateřské dovolené. Uplatněním slevy na manžela či manželku si snížíte daňovou povinnost a ulevíte rodinnému rozpočtu téměř o 25 000 Kč.
Sleva na manžela/manželku
Daňovou slevu na manželku / manžela můžete uplatnit jen jednou ročně. Základní výše slevy činí 24 840 Kč za rok.
Podmínky pro uplatnění slevy na manžela/manželku:
- Roční příjem manžela/manželky nesmí přesáhnout 68 000 Kč.
- Příjmy podléhající srážkové dani (např. úroky z vkladů) se započítávají.
- Příjmy nejsou nutné dokládat speciálním formulářem, potvrzují se čestným prohlášením.
- V daňovém přiznání za rok 2024 počátkem roku 2025 je nutné prokázat splnění podmínky, že vyživovaný manžel / manželka (registrovaný partner / registrovaná partnerka) pečují o dítě do tří let věku ve společně hospodařící domácnosti.
Daňová sleva na vyživovaného manžela / manželku (registrovaného partnera / registrované partnerky) se poměruje zejména v situaci uzavření / zrušení manželství / registrovaného partnerství a úmrtí.
Za kalendářní měsíc, ve kterém dítě oslaví třetí narozeniny, už nárok na slevu na manželku/manžela s vyživovaným dítětem nemáte.
Slevu na manžela / manželku (registrovaného partnera / registrovanou partnerku) si ovšem nemůžete uplatnit, pokud vám partner vypomáhá při výkonu vaší samostatné výdělečné činnosti jako tzv. spolupracující osoba.
Příklad výpočtu daňového přeplatku
Paní Alena je od července na mateřské. V lednu až červnu ještě pracovala. Na zálohách na dani z příjmu fyzických osob zaplatila za měsíce leden až červen 20 580 Kč.
| Položka | Částka |
|---|---|
| Zaplavené zálohy na dani | 20 580 Kč |
| Roční sleva na poplatníka | 30 840 Kč |
| Daňový přeplatek | 10 260 Kč |
Pokud si maminka během mateřské přivydělá během roku 2024 pro jiného zaměstnavatele například na dohodu o provedení práce 10 001 Kč a více, potom si bude muset sama za rok 2024 podat daňové přiznání a nebude moci požádat svého hlavního zaměstnavatele o roční zúčtování daně.
Nárok na daňový přeplatek z důvodu čerpání mateřské mohou mít i maminky, které během roku 2024 nezaplatily nic na dani z příjmu a ještě čerpaly v zaměstnání během roku daňové bonusy.
Rodičovská dovolená
Rodičovská dovolená umožňuje, aby o dítě mohla pečovat nejen matka, ale i otec, případně oba současně bez ohledu na to, zda pracují u stejného nebo jiného zaměstnavatele. Na základě žádosti se rodičovská dovolená poskytuje matce dítěte po skončení mateřské dovolené a otci od narození dítěte v rozsahu, o jaký požádají, nejdéle však do dne, kdy dítě dosáhne věku 3 let (§ 196 ZP).
Rodičovskou dovolenou je možno čerpat i přerušovaně či opakovaně.
Zaměstnanec či zaměstnankyně musí požádat zaměstnavatele o rodičovskou dovolenou písemně alespoň 30 dnů před jejím nástupem, nebrání-li tomu vážné důvody na straně zaměstnance. Žádost musí obsahovat dobu trvání rodičovské dovolené, tj. časové vymezení jejího začátku a konce, a lze ji podávat i opakovaně.
Kromě matky a otce dítěte má právo na rodičovskou dovolenou též zaměstnankyně nebo zaměstnanec, kteří převzali dítě do péče nahrazující péči rodičů na základě rozhodnutí příslušného orgánu nebo převzali dítě, jehož matka zemřela. V těchto případech se rodičovská dovolená poskytuje ode dne převzetí dítěte až do dne, kdy dosáhne věku 3 let. Pokud bylo převzato dítě starší 3 let, nejdéle však do 7 let věku, přísluší rodičovská dovolená po dobu 22 týdnů.
Zemře-li dítě v průběhu čerpání rodičovské dovolené, náleží tato dovolená ještě po dobu 2 týdnů ode dne smrti dítěte, ovšem pouze do dne, kdy by dosáhlo věku 1 roku.
Dohody o provedení práce a pracovní činnosti
Zaměstnavatelé často nabízejí rodičům během rodičovské dovolené práci (brigádu), většinou na dohodu o provedení práce nebo na dohodu o pracovní činnosti, lze však pracovat v pracovním poměru založeném klasickou pracovní smlouvou.
Dohoda o provedení práce
Zaměstnanec může dohodu o provedení práce uzavřít s libovolným počtem zaměstnavatelů. Rozsah práce je omezen na maximálně 300 hodin v kalendářním roce u jednoho zaměstnavatele. V dohodě musí být uvedeny sjednané práce, doba, na kterou se dohoda uzavírá, výše odměny z dohody a podmínky pro její poskytování. Dohoda musí být uzavřena písemně.
Dohoda o pracovní činnosti
Zaměstnavatel může s fyzickou osobou uzavřít dohodu o pracovní činnosti pouze tehdy, pokud rozsah práce nepřekročí v průměru polovinu stanovené týdenní pracovní doby (poloviční úvazek - 20 hodin týdně). Je stanovena povinná písemná forma dohody. V dohodě musí být uvedeny sjednané práce, sjednaný rozsah pracovní doby, doba, na kterou se dohoda uzavírá, výše odměny z dohody a podmínky pro její poskytování.
Pravidla pro obě dohody
Na práci konanou na základě obou dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr se použije úprava pro výkon práce v pracovním poměru. To však neplatí pro právní úpravu týkající se především odstupného, skončení pracovního poměru a cestovních náhrad. Nově je zaměstnavatel povinen předem rozvrhnout zaměstnanci pracovní dobu v písemném rozvrhu pracovní doby a seznámit s ním nebo s jeho změnou zaměstnance nejpozději 3 dny před začátkem směny nebo období, na něž je pracovní doba rozvržena, pokud se nedohodne se zaměstnancem na jiné době seznámení. S účinností od 1. 1. 2024 taktéž zaměstnancům pracujícím na základě DPP/DPČ náleží přímo ze zákona právo na dovolenou, a to za stejných podmínek jako zaměstnancům v pracovním poměru.
Zrušení dohody
Není-li sjednán způsob zrušení právního vztahu založeného dohodou o provedení práce nebo dohodou o pracovní činnosti, je možné ho zrušit:
- dohodou smluvních stran ke sjednanému dni,
- výpovědí danou z jakéhokoli důvodu nebo bez uvedení důvodu s patnáctidenní výpovědní dobou,
- okamžitým zrušením.
Dohoda o provedení práce a dohoda o pracovní činnosti a povinné odvody
Dohoda o provedení práce
Z odměny na základě dohody o provedení práce se odvádí daň z příjmu. Od 1. 1. 2025 platí, že zaměstnanec ani zaměstnavatel neodvádí pojistné na zdravotní a sociální pojištění z odměn do výše 11.499 Kč měsíčně (u jednoho zaměstnavatele). Rodič tak může pracovat s těmito příjmy pro více zaměstnavatelů.
Jestliže rodič pracuje převážně na základě dohod o provedení práce s příjmem do 11.499 Kč měsíčně, může být jeho postup z pohledu odvodu daně z příjmu následující:
- Rodič nepodepíše „Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků“: Zaměstnavatel srazí z odměn daň 15 %. Rodič tyto příjmy nemusí nikde uvádět. V případě, že rodič příjmy uvede v daňovém přiznání a má během roku nízké příjmy, získá zpět sraženou 15 % daň z příjmu.
- Rodič podepíše formulář „Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků“: Zaměstnavatel pak odvede z odměny 15 % zálohu na daň z příjmů a sníží ji o měsíční slevu na dani pro poplatníka, tj. maximálně ve výši 2 570 Kč měsíčně. Po konci roku vydá zaměstnavatel rodiči „Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti plynoucích na základě dohod o provedení práce“ a rodič zahrne odměny do svého ročního daňového přiznání.
Dohoda o pracovní činnosti
Z odměny na základě dohody o pracovní činnosti se kromě daně z příjmů odvádí stejně jako u pracovního poměru i pojistné na zdravotní a sociální zabezpečení.
Zanechat komentář