Sleva na poplatníka, mateřská a rodičovská dovolená v České republice

Tento článek se zaměřuje na daňové aspekty mateřské a rodičovské dovolené v České republice, včetně slev na dani pro poplatníky, povinností OSVČ a možností přivýdělku během těchto období.

Sleva na poplatníka

Základní sleva na poplatníka je daňová úleva, kterou může uplatnit každý, kdo platí daně z příjmů - OSVČ, zaměstnanec, pracující či podnikající student, důchodce nebo rodič na mateřské dovolené. Slevu není nutné nijak prokazovat, nárok na ni vzniká automaticky.

Na slevu v plné výši mají nárok všichni poplatníci, kteří měli alespoň část roku zdanitelné příjmy (tzn. podnikali, nebo byli zaměstnaní). To znamená, že i když jste neměli příjmy všech 12 měsíců, uplatníte si slevu v plné výši.

Pro rok 2024 a 2025 činí roční sleva na poplatníka 30 840 Kč. V této výši si ji uplatníte v daňovém přiznání, které budete odevzdávat na jaře 2025 za rok 2024. Jako zaměstnanci si zpravidla uplatňujete měsíční slevu na poplatníka ve výši 2 570 Kč. Ale pozor - slevu vám měsíčně od mzdy může odečítat jen jeden zaměstnavatel, u kterého podepíšete tzv. „růžové prohlášení“.

Příklady uplatnění slevy na poplatníka

• Paní Andrea: V roce 2022 pracuje pouze od března do prosince. Má hrubou mzdu ve výši 40 000 Kč. U zaměstnavatele podepsala růžové prohlášení. Její zaměstnavatel za ni během roku uplatňuje měsíční slevu na poplatníka ve výši 2 570 Kč, takže na měsíční záloze odvede 3 430 Kč (15 % ze 40 000 - 2 570 Kč).
• Podnikatel Jaroslav: Celý rok 2023 podniká a dosáhne hrubého zisku ve výši 500 000 Kč. V daňovém přiznání si uplatní pouze slevu na poplatníka, na jiné slevy nemá nárok.
• Podnikatel Karel: Také po celý rok 2023 podniká a dosáhne hrubého zisku ve výši 200 000 Kč. V daňovém přiznání si uplatní pouze slevu na poplatníka, na jiné slevy nemá nárok.

Sleva na manželku (manžela)

Sleva na manželku (manžela) v roce 2025 je ve výši 2 070 Kč měsíčně (4 140 Kč měsíčně pro držitele průkazu ZTP/P), což je 24 840 Kč ročně (pro držitele ZTP/P 49 680 Kč ročně). Jedná se o základní daňovou slevu, kterou může využít zaměstnanec nebo OSVČ. Sleva se nezměnila od roku 2008.

Slevu na manželku (manžela) můžete uplatnit v případě, že s vámi žije ve společné domácnosti (platí i pro registrované páry) a příjmy za daný kalendářní rok nesmí přesáhnout 68 000 Kč. Nově od roku 2024 musí manžel(ka) splnit podmínku, že pečuje o dítě do 3 let věku.

Maximální možnou slevu ve výši 24 840 Kč (pokud je manžel nebo manželka držitel ZTP/P, tak se výše slevy dvojnásobná ve výši 49 680 Kč) lze uplatnit tehdy, pokud jste manželé celý kalendářní rok. Pokud ne a svatba nebo registrované partnerství bylo uzavřeno loni, tak máte nárok pouze na poměrnou část a výše slevy se krátí dle počtu měsíců (2 070 Kč za měsíc).

OSVČ uplatní slevu na manželku / manžela při ročním výpočtu daně z příjmů. V roce 2025 se podává daňové přiznání za rok 2024, ve kterém byla roční sleva na manželku / manžela ve výši 24 840 Kč (pro držitele ZTP/P 49 680 Kč).

Podmínky pro uplatnění slevy na manželku (manžela)

1. Vyživovaný manžel či manželka (platí i pro registrované manželství) s vámi musí sdílet společnou domácnost.
2. Jeho či její příjem zároveň nesmí v úhrnu za zdaňovací období přesáhnout částku 68 000 Kč.

Daňové zvýhodnění na dítě

Daňové zvýhodnění na dítě je sleva na dani a vyplácí se rodiči na jeho každé nezaopatřené dítě. Na rozdíl od daňového bonusu nemusí nízkopříjmové rodiny celou slevu na poplatníka vyčerpat. Na daňový bonus máte nárok vždy.

V roce 2024 máte dle § 35c (Zákon č. 586/1992 Sb. , o daních z příjmů) nárok na uplatnění daňového zvýhodnění ve výši 15 204 Kč ročně za první dítě, 22 320 Kč ročně za druhé dítě a 27 840 Kč ročně za třetí a každé další dítě. Slevu na dítě může uplatnit pouze jeden rodič. Není možné ji vyplácet dvěma rodičům ani v případě, že nežijí ve společné domácnosti.

Paušální daň a mateřská dovolená

Podnikatelky uplatňující paušální daň a chystající se na mateřskou nebo rodičovskou dovolenou musí být obezřetné ohledně svých daňových povinností.

Paušální daň je zjednodušený způsob zdanění pro OSVČ, kteří splňují určité podmínky. Pro podnikatelky, které se rozhodnou čerpat mateřskou dovolenou, však platí, že povinnost platit paušální zálohy na daň pokračuje i během jejího pobírání. Pokud OSVČ platí zálohy na paušální daň před nástupem na mateřskou, musí pokračovat v jejich úhradě i během pobírání mateřské dávky.

Pokud podnikatelka v paušálním režimu čerpá mateřskou dovolenou, může se rozhodnout přerušit svou živnost, aby se vyhnula povinnosti platit paušální zálohy během tohoto období. Přerušení živnosti znamená, že po dobu mateřské nebude povinna platit zálohy na paušální daň, ani zdravotní a sociální pojištění.

Po skončení mateřské dovolené, během rodičovské, může podnikatelka živnost opětovně obnovit a znovu přistoupit k paušálnímu režimu. Po dobu pobírání mateřské nesmí totiž podnikatel osobně podnikat. V případě že by nedošlo k přerušení živnosti nadále by musela být placena paušální daň.

Po skončení mateřské musíte podat daňové přiznání, pokud byla činnost přerušena. To zahrnuje uvedení období, kdy byly placeny paušální zálohy, a období, kdy byla vaše činnost přerušena. Pokud vaše činnost trvala celý rok, budete muset podat daňové přiznání za oba roky.

Nevýhody paušálního režimu pro OSVČ na mateřské a rodičovské dovolené

1. Žádné slevy na dani a daňové zvýhodnění: V paušálním režimu nemůžete uplatnit žádné slevy na dani ani odpočty, jako jsou slevy na poplatníka, manžela/manželku, invaliditu, studenty, děti, dary, úroky z hypoték nebo životní pojištění.
2. Minimální vyměřovací základ pro zdravotní pojištění: V rámci paušálního režimu je stanovena minimální výše zdravotního pojištění, která platí pro všechny OSVČ, bez ohledu na skutečné příjmy.

Zaměstnání během mateřské/rodičovské dovolené

Možnost výkonu zaměstnání pro jiného zaměstnavatele během čerpání mateřské/rodičovské dovolené právní předpisy nevylučují. Matka (otec) může vykonávat vedle svého zaměstnání výdělečnou činnost, která je shodná s předmětem činnosti zaměstnavatele, u něhož jsou zaměstnáni, jen s jeho předchozím písemným souhlasem.

Práci lze opět konat jak v pracovním poměru, tak na dohodu o pracovní činnosti či dohodu o provedení práce.

Dohoda o provedení práce (DPP)

• Rozsah práce je omezen na maximálně 300 hodin v kalendářním roce u jednoho zaměstnavatele.
• Od 1. 1. 2025 platí, že zaměstnanec ani zaměstnavatel neodvádí pojistné na zdravotní a sociální pojištění z odměn do výše 11 499 Kč měsíčně (u jednoho zaměstnavatele).

Dohoda o pracovní činnosti (DPČ)

• Rozsah práce nepřekročí v průměru polovinu stanovené týdenní pracovní doby (poloviční úvazek - 20 hodin týdně).
• Z odměny se kromě daně z příjmů odvádí stejně jako u pracovního poměru i pojistné na zdravotní a sociální zabezpečení.

Rodičovský příspěvek a přivýdělek

Přivýdělek a rodičovský příspěvek jako takový, ani jeho forma či výše, nemá vliv na pobírání rodičovského příspěvku. Rodič tedy může přivýdělkem zlepšovat finanční situaci rodiny a o rodičovský příspěvek nepřijde.

Jediné, co je třeba si ohlídat, je docházka dítěte mladšího dvou let do jeslí, mateřské školy či jiného obdobného předškolního zařízení nebo dětské skupiny. Maximální možná docházka je 120 hodin měsíčně (platí od 1. 5. 2025). Od dosažení dvou let věku se již docházka dítěte nesleduje.

Výše rodičovského příspěvku

• Výše rodičovského příspěvku na jedno dítě zůstává na částce 350 000 Kč pro celou délku pobírání tohoto příspěvku.
• Výše rodičovského příspěvku pro dvojčata a vícerčata je stanovena na 525 000 Kč.