Roční Zúčtování Daně a Rodičovská Dovolená v ČR

Daňové přiznání musí podat všichni živnostníci, podnikatelé, určitá část zaměstnanců, důchodci, studenti, ale i rodiče na mateřské či rodičovské dovolené, kteří si v daném zdaňovacím období přivydělávali brigádami či podnikali jako OSVČ. Nicméně, v případě, že zaměstnanci povinnost podat daňové přiznání nevzniká může požádat zaměstnavatele o roční zúčtování daně.

Pokud zaměstnanec nemá další příjmy, například z podnikání, pronájmu, kapitálového majetku, z investování a podobně, může zaměstnavatele požádat o roční zúčtování. Toto zúčtování za předešlý rok je zpracováno nejpozději do konce února. Jestliže požádá zaměstnanec zaměstnavatele o roční zúčtování, vyřídí za něj zaměstnavatel všechny daňové povinnosti a nároky včetně slev a odpočtů.

Výhodnější však je o roční zúčtování daně zažádat, jelikož některé slevy a daňová zvýhodnění není možné uplatňovat v průběhu roku, ale právě až při ročním zúčtování.

Zaměstnanci daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob podávají, jestliže jejich jiné zdanitelné příjmy (např. ze samostatné výdělečné činnosti, z kapitálového majetku, z nájmu a tzv. ostatních příjmů) dosahují výše alespoň 20 000 Kč. Zároveň platí, že zaměstnanci za daný kalendářní rok plynul příjem pouze od jednoho zaměstnavatele nebo postupně od více zaměstnavatelů (nedošlo k souběhu). Dále zaměstnanec u všech zaměstnavatelů podepsal tzv.

Sazba Daně a Základ Daně

Sazba daně z příjmů činí pro fyzické osoby 15 % ze základu daně a 23 % pro část základu daně přesahující 48násobek průměrné mzdy. Základ daně se skládá celkem z pěti dílčích základů daně.

V daňovém přiznání musí být uvedeny všechny příjmy daného poplatníka. Jestliže poplatník kromě provozování živnosti pracuje na hlavní nebo částečný úvazek, je nezbytné požádat zaměstnavatele o potvrzení zdanitelných příjmů.

Lhůty pro Podání Daňového Přiznání

Lhůty do kdy je nutné podat daňové přiznání určuje daňový řád. Podnikatelé již mají povinnost podávat daňové přiznání pouze elektronicky. Termín pro podání je do 4 měsíců od konce zdaňovacího období. Pokud poplatníkovi zpracovává daňové přiznání daňový poradce, období 4 měsíců se natahuje na 6 měsíců.

• odevzdání v tištěné podobě je možné do 1.
• elektronicky do 2.
• zpracování daňovým poradcem do 1.

Mateřská, Rodičovská a Daňové Povinnosti

Jestliže jste v roce 2020 neměla žádné zdanitelné příjmy (rodičovská/mateřská není zdanitelným příjmem), pak nemáte povinnost podávat daňové přiznání. Jestliže jste v roce 2020 měla zdanitelné příjmy nedaněné srážkovou daní vyšší než 15 000 Kč, pak povinnost podat daňové přiznání máte. Do 15/2 jste mohla požádat svého zaměstnavatele o roční zúčtování daní.

Zaměstnané maminky, které nastoupily nebo nastoupí na mateřskou v průběhu letošního roku, budou mít nárok na roční daňový přeplatek. Mateřská se pobírá 28 týdnů (37 týdnů při vícečetném porodu), přičemž se na mateřskou nastupuje osm až šest týdnů před očekávaným dnem porodu.

Podle § 4 zákona o dani z příjmu fyzických osob jsou nemocenské dávky (tedy i mateřská) za příslušný rok osvobozeny od daně z příjmu až do 36násobku minimální mzdy. V roce 2024 je měsíční minimální mzda 18 900 Kč, tedy až do částky 680 400 Kč. Při pobírání mateřské nemůže být uplatněna měsíční sleva na poplatníka ve výši 2 570 Kč. Za celý rok 2024 se však v ročním zúčtování daně nebo v daňovém přiznání uplatní sleva na poplatníka vždy v plném rozsahu 30 840 Kč, bez ohledu na počet měsíců výdělečné činnosti.

Paní Alena je od července na mateřské. V lednu až červnu ještě pracovala. Na zálohách na dani z příjmu fyzických osob zaplatila za měsíce leden až červen 20 580 Kč. V tabulce níže si vypočteme částku daňového přeplatku, který paní Alena obdrží po provedení ročního zúčtování, o které požádá svého zaměstnavatele, u kterého ji stále běží její pracovní smlouva na dobu neurčitou.

Pokud si maminka během mateřské přivydělá během roku 2024 pro jiného zaměstnavatele například na dohodu o provedení práce 10 001 Kč a více, potom si bude muset sama za rok 2024 podat daňové přiznání a nebude moci požádat svého hlavního zaměstnavatele o roční zúčtování daně.

Nárok na daňový přeplatek z důvodu čerpání mateřské mohou mít i maminky, které během roku 2024 nezaplatily nic na dani z příjmu a ještě čerpaly v zaměstnání během roku daňové bonusy. Po provedeném ročním zúčtování daně nebo daňovém přiznání je výsledný roční daňový bonus vyšší než obdržené měsíční daňové bonusy během roku.

Z důvodu čerpání mateřské však většinou nevznikne nárok na daňovou vratku podnikatelkám a živnostnicím, neboť často během roku neplatí žádnou zálohu na dani z příjmu, daň z příjmu fyzických osob platí jednorázově při odevzdání daňového přiznání a daňové zvýhodnění na děti uplatňuje otec dětí. Pokud je otec dětí zaměstnancem, tak je tento postup výhodnější, neboť je vyšší již měsíční rodinný příjem, navíc je tento postup daňově jednodušší.

Tabulka: Výpočet Daňového Přeplatku Paní Aleny

Položka	Částka (Kč)
Zaplacené zálohy na dani z příjmu (leden - červen)	20 580
Roční sleva na poplatníka	30 840
Daňový přeplatek	Bude vypočítán individuálně dle dalších uplatněných slev a odpočtů

Potvrzení o Zdanitelných Příjmech

Plátce daně za rok 2024 může použít tiskopis Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, sražených zálohách na daň z těchto příjmů a daňového zvýhodnění vzor č. 33 (uvedený v databázi daňových tiskopisů pro rok 2025), může také použít tiskopis Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, sražených zálohách na daň z těchto příjmů a daňového zvýhodnění vzor č. 12. 2.

V Potvrzení vzor č. 33 je na rozdíl od Potvrzení vzor č. 32 odstraněno konkrétní zdaňovací období a z tohoto důvodu je možno použít vzor č.

Do Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, sražených zálohách na daň z těchto příjmů a daňového zvýhodnění (vzor č. na smlouvy o soukromém životním pojištění se uvádějí příspěvky zaměstnavatele bez ohledu na skutečnost, kdy byla smlouva uzavřena (uvádí se příspěvek zaměstnavatele i na smlouvy uzavřené před 1. 1. Jaký údaj má být vyplněn v řádku 10 Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, sražených zálohách na daň z těchto příjmů a daňového zvýhodnění v tiskopise vzor č.

Pokud plátce daně přispíval poplatníkům na smlouvy na produkty spoření na stáří uzavřené před 1. 1. 2024 (s výjimkou životního pojištění) a v průběhu roku 2024 tyto příspěvky zvýšil, nebude změna výše příspěvku hrazeného zaměstnavatelem v Potvrzení uvedena.

Do Potvrzení o zdanitelných příjmech se neuvádí příspěvky zaměstnavatele ani poplatníkem zaplacené pojistné, protože se nejedná o produkt spoření na stáří. Dle přechodných ustanovení novely zákona o daních z příjmů, účinné od 1. 1. 2024, se postupuje u smluv na doplňkové penzijní spoření uzavřených v roce 2023 dle znění zákona účinného v roce 2023.

Pro smlouvy uzavřené v roce 2023 a starší platí, že se příspěvky zaměstnavatele na tento produkt spoření na stáří do Potvrzení neuvádí. Nová pravidla platí až pro smlouvy uzavřené od 1. 1.

Do řádku 10 Potvrzení uvádí zaměstnavatel pouze příspěvky, které byly od daně z příjmů osvobozeny a byly poplatníkovi poskytnuty v uvedeném zdaňovacím období. Pokud bude příspěvek poukázán zaměstnavatelem na účet zaměstnance u příslušné instituce v lednu 2025, započítá se do úhrnu příspěvků zaměstnavatele za zdaňovací období 2025.

Vyúčtování Daně z Příjmů

Vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti se podává podle § 38j odst. 5 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "zákon o daních z příjmů"), do dvou měsíců po uplynutí kalendářního roku, pokud plátce daně podává vyúčtování elektronicky, je lhůta pro podání do 20. Lhůta pro podání „Vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti - tiskopis MFin 5459 vzor č. 3. 20.

Vyúčtování daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně se podává podle § 137 odst. 2 zákona č. 280/2009 Sb. Lhůta pro podání „Vyúčtování daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně - tiskopis MFin 5466 vzor č. 1.

Do Přílohy č. 1 se uvádí počet zaměstnanců podle mzdových listů, kterým k 1. 12. Z výše uvedeného vyplývá, že zaměstnanci na rodičovské dovolené nebo např. čerpající neplacené volno po celý kalendářní měsíc nebudou v příslušných měsících řádku 05 Vyúčtování a ani v Příloze č. 1 uváděni.

V praxi může nastat situace, kdy se údaje z řádku 05 Vyúčtování a Přílohy č. 1 budou rozcházet. Tento nesoulad vznikne, pokud zaměstnavatel v průběhu měsíce prosince (po 1. 12.) přijal nové zaměstnance. Přestože těmto zaměstnancům bude zúčtována mzda za měsíc prosinec, nelze je uvést do Přílohy č. 1, neboť jim neplynuly příjmy k 1. 12.

Slevy na dani

Sleva se nekrátí, tzn. Jedná se o slevu roční, tzn. Novelou zákona o daních z příjmů s účinností od 1. 1. 2024 byla zrušena sleva na studenta a sleva za umístění dítěte (tzv.

• 30 840 Kč základní sleva na poplatníka (tuto slevu mohou uplatnit také daňoví nerezidenti ČR).
• 24 840 Kč sleva na manželatato sleva se týká i partnera podle zákona upravujícího registrované partnerství. V případě, že byl manželovi přiznán nárok na průkaz ZTP/P, je částka slevy ve dvojnásobné výši, tj. 49 680 Kč.
• 2 520 Kč základní sleva na invaliditu (invalidní důchod I. a II.
• 5 040 Kč rozšířená sleva na invaliditu (invalidní důchod III.
• sleva za zastavenou exekucimax. 450 Kč za jednu zastavenou exekuci.

Za předpokladu, že je splněna podmínka společně hospodařící domácnosti poplatníka, manžela poplatníka a vyživovaného dítěte a výše příjmů manžela nepřesáhla 68 000 Kč, lze slevu na manžela uplatnit za měsíce leden až srpen 2024, neboť ke dni 1. 9.

Odpočty od základu daně

• hodnotu bezúplatného plnění (daru). Minimální výše, kterou lze uplatnit, musí činit 2 % ze základu daně nebo alespoň 1 000 Kč.
• úroky z úvěru na bydlení. V případě, že bytová potřeba byla obstarána do konce roku 2020 činí tato částka 300 000 Kč. U bytové potřeby obstarané od 1. 1. Novelou zákona o daních z příjmů s účinností od 1. 1.

Dlouhodobý investiční produkt (DIP) je označení investičních nebo spořících produktů, které jsou daňově podporovány a jejichž prostřednictvím je poplatník zabezpečen na stáří. Jelikož DIP byl do zákona o daních z příjmů zařazen až na základě novely účinné od 1. 1. 2024, lze uplatnit odpočet od základu daně u smluv na investování a spoření, které byly uzavřeny v roce 2024 a letech následujících.

Účastníci ve III. penzijním pilíři, kterým nebyl přiznán starobní důchod, mohou od základu daně odečíst pouze částky přesahující částku spojenou s výplatou státního příspěvku (od 1. 1. - 30. 6. 2024 částky převyšující 1 000 Kč měsíčně, od 1. 7.

Vzhledem k tomu, že k 1. 7. 2024 bylo ve III. penzijní pilíři ukončeno vyplácení státního příspěvku účastníkům, kterým byl přiznán starobní nebo předčasný starobní důchod (bez ohledu na skutečnost, zda je důchod poplatníkovi vyplácen či nikoliv), lze u těchto poplatníků odečíst od základu daně veškeré příspěvky, které po 1. 7. 2024 na příslušný produkt vynaložili. Za období od 1. 1. do 30. 6. 2024, kdy byla těmto poplatníkům přiznávána státní podpora, lze od základu daně odečíst pouze částky převyšující částku 1 000 Kč měsíčně.

Daňový Bonus

Měsíční daňový bonus lze vyplatit, pokud úhrn příjmů podle § 6 zákona o daních z příjmů za příslušný kalendářní měsíc dosahuje u poplatníka alespoň poloviny minimální mzdy (tj. pro rok 2025 částka ve výši 10 400 Kč). Do těchto příjmů se nezahrnují příjmy od daně osvobozené a příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně.

Poplatník může požádat o provedení ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění za rok 2024 nejpozději do 17. února 2025. Ve stejném termínu je poplatník povinen předložit doklady potřebné pro provedení ročního zúčtování.

Pro účely provedení ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění, resp. pro prokázání nezdanitelné části základu daně, po mě zaměstnavatel požaduje předložení smlouvy o soukromém životním pojištění. Údaje nepotřebné k posouzení, zda smlouva splňuje podmínky soukromého životního pojištění v souladu s ustanovením § 15a odst.

Příjmy ze Závislé Činnosti

Za rok 2024 jsem obdržel příjmy ze závislé činnosti s učiněným (podepsaným) „Prohlášením poplatníka k dani ze závislé činnosti“, které přesáhly hranici 36násobku průměrné mzdy.

Dle zákoníku práce je zaměstnavatel povinen umožnit zaměstnancům ve všech směnách stravování. Zákoník práce však neupravuje, že stravování musí být poskytnuto ani jakým způsobem by mělo být poskytnuto.

Pokud zaměstnanec bude vyslán na pracovní cestu v průběhu směny a nárok na stravné při pracovní cestě mu vznikne ještě během této směny, nelze příspěvek na stravování poskytnout.

Pokud se jedná o bezúplatný příjem (dar peněžní i nepeněžní) na humanitární nebo charitativní účel, který zaměstnavatel poskytl svému zaměstnanci (postiženému povodní), je tento příjem u zaměstnance příjmem od daně osvobozeným dle § 4a písm.

Standardně se dary prokazují dokladem, ze kterého musí být patrno, kdo je příjemcem daru, jaká je hodnota daru, předmět daru, účel, na který byl dar poskytnut a datum jeho poskytnutí.

Dohody o Provedení Práce (DPP) a Práce Malého Rozsahu v Roce 2025

Pro rok 2025 není již u dohod o provedení práce (DPP) stanovena hranice 10 000 Kč, ale je stanovena podmínka, že výše příjmů, které plynou z DPP nesmí u téhož zaměstnavatele dosáhnout za kalendářní měsíc částky rozhodné pro účast zaměstnanců činných na základě DPP na nemocenském pojištění. Rozhodná částka byla pro rok 2025 stanovena na 11 500 Kč.

Pro rok 2025 pro práci malého rozsahu nesmí příjmy (bez DPP) u téhož plátce daně dosáhnout za kalendářní měsíc částky rozhodné pro účast zaměstnanců na nemocenském pojištění. Rozhodná částka byla pro rok 2025 stanovena na 4 500 Kč.

Za předpokladu, že poplatník u plátce daně učiní (podepíše) „Prohlášení k dani“ na určité zdaňovací období, pak se i příjmy plynoucí na základě dohody o provedení práce za kalendářní měsíc zdaňují zálohovou daní spolu s příjmy z hlavního pracovního poměru. Pro účely stanovení základu pro výpočet zálohy na daň se tyto příjmy sčítají.

Po skončení roku není možné poplatníkovi provést roční zúčtování záloh na daň a daňového zvýhodnění (za předpokladu že nevyužije možnost dle ustanovení § 38k odst. 7 zákona o daních z příjmů - dodatečně učiněné Prohlášení k dani).

Potvrzení o Zdanitelných Příjmech od Bývalého Zaměstnavatele

Plátce daně (zaměstnavatel) je povinen na žádost poplatníka (zaměstnance) za období, za které byla vyplácena nebo zúčtována mzda, vystavit nejpozději do deseti dnů od podání žádosti doklad o souhrnných údajích uvedených ve mzdovém listě, které jsou rozhodné pro výpočet základu daně, daně, záloh a pro poskytnutí slevy na dani a daňového zvýhodnění, tj.

Je nutné disponovat věrohodným „důkazem“, že jste bývalého zaměstnavatele o vystavení Potvrzení o zdanitelných příjmech požádal - např. kopie této žádosti a podací lístek s datem, kdy byla žádost odeslána.

V případě, že by zaměstnavatel Potvrzení o zdanitelných příjmech odmítl vydat, je možné postupovat podle ustanovení § 237 odst.3 zákona č.