Využíváte svůj osobní automobil k podnikání? Ať už jste živnostník nebo máte firmu s ručením omezeným, můžete své soukromé auto používat pro služební cesty, vozit materiál nebo posílat své zaměstnance na služební cestu. Pokud využíváte v podnikání soukromé auto, vyplývají z toho pro vás různé povinnosti, výhody i nevýhody, například proplácení cestovních náhrad za osobní automobil vašim zaměstnancům.
Jedete svým vlastním autem na služební cestu, nebo posíláte svého zaměstnance na služební cestu, a ten se tam dopraví svým osobním vozem? Náhrady za používání soukromého vozidla se řídí vyhláškou Ministerstva práce a sociálních věcí ČR, která je aktualizována nejméně jednou ročně, a to vždy na začátku kalendářního roku.
Zaměstnanec, který pro výkon svého povolání používá svůj vlastní autobus, traktor nebo nákladní vůz, má nárok na dvojnásobné cestovní náhrady. Pakliže je služební cesta delší, bude si zaměstnanec nárokovat také náhrady na stravné. Jejich výše se odvozuje od doby strávené na služební cestě, ale je možné je krátit, pokud zaměstnavatel zaměstnanci zajistí nějaké jídlo zdarma.
Výpočet cestovních náhrad
Někteří podnikatelé a zaměstnavatelé nevyužívají výpočet cestovních náhrad pro osobní automobil podle paušální částky stanovené ministerstvem a využívají druhou variantu, jíž je uplatňování skutečných výdajů souvisejících s provozem vozidla.
Nejlepším způsobem, jak tohle všechno ohlídat, je vedení si knihy jízd. Ta je oficiálním účetním dokladem a podnikatelé uplatňující náhrady tímto způsobem jsou ze zákona povinni takovou evidenci jízd vést. Kniha jízd přitom může být jak v papírové, tak v elektronické podobě. Vyznačují se v ní soukromé i pracovní cesty a kniha jízd musí vždy začínat 1. ledna a končit 31.
Zaznamenávají se do ní všechny informace týkající se vozidla (SPZ, model, rok výroby atd.) a dále informace související s provozem vozidla, ze kterých je pak možné vypočítat cestovní náhrady na osobní automobil.
Pokud používáte soukromé auto v podnikání, ale nechce se vám vést a kontrolovat knihu jízd a počítat ujeté kilometry, máte ještě třetí možnost. Jedná se o takzvaný paušál na dopravu nebo také o paušální náklady na dopravu. Ty je možné uplatnit na základě zákona o dani z příjmu a tato možnost je určena pro živnostníky a majitele firem.
Paušální výdaje na dopravu jsou stanoveny částkou 5 000 Kč měsíčně. Jde o takzvaný daňově uznatelný náklad. Než tento způsob zvolíte, nejprve si ale propočítejte, jestli se vám to vyplatí.
Paušál na auto je dobré zvolit v případě, že hledáte jednoduchý způsob, jak výdaje na auto uplatnit. Nemusíte evidovat skutečné výdaje, jen uplatňujete danou částku měsíčně. Jelikož můžete paušálně uplatnit maximální výdaje 5 000 Kč měsíčně, vyplatí se to hlavně tehdy, pokud jsou vaše skutečné náklady nižší nebo v podobné výši - to, že nemusíte nic evidovat, vám pak ušetří čas.
Paušál na auto můžete uplatnit maximálně na tři automobily v jednom zdaňovacím období. Když uplatňujete paušál na auto, nemůžete uplatnit výdaje za parkovné a pohonné hmoty.
Pokud chcete svému zaměstnanci nabídnout firemní automobil i pro soukromé účely, stává se tento benefit pro zaměstnance nepeněžním příjmem.
Změny v cestovních náhradách a stravném v roce 2024 a 2025
Cestovní výdaje musí zaměstnavatel uhradit všem zaměstnancům, které vyšle na pracovní cestu. Podmínkou ovšem je, že zaměstnanec k úhradě těchto výdajů použil vlastní peněžní prostředky. Pokud mu zaměstnavatel k úhradě výdajů poskytne např. Náhrady se v případě ubytování či využití hromadné dopravy poskytují na základě předložených dokladů o úhradě.
Kromě zvýšení sazeb stravného došlo v roce 2024 také ke změně výše cestovních náhrad. Podle § 157 odst. 4 zákoníku práce činí základní sazba za používání silničních motorových vozidel za jeden kilometr jízdy u jednostopých vozidel a tříkolek minimálně 1,50 Kč a u osobních silničních motorových vozidel minimálně 5,60 Kč.
Cenu pohonné hmoty prokazuje zaměstnanec dokladem o nákupu, ze kterého je patrná souvislost s pracovní cestou. Spotřebu pohonné hmoty silničního motorového vozidla vypočítá zaměstnavatel z údajů o spotřebě uvedených v technickém průkazu použitého vozidla, které je zaměstnanec povinen zaměstnavateli předložit. Při určení spotřeby pohonné hmoty použije zaměstnavatel údaj o spotřebě pro kombinovaný provoz podle norem Evropské unie.
Sazby zahraničního stravného pro rok 2025 jsou stanoveny vyhláškou č. 373/2024 Sb. Oproti loňsku se od 1. 1. 2025 změní sazby zahraničního stravného u 30 států. Např. u sousedního Polska dojde k navýšení na 50 EUR. Pro některé země mění i příslušná měna. Z amerického dolaru se přechází na euro u těchto zemí: Angola, Botswana, Lesotho, Mauricius, Mosambik, Namibie, Svazijsko.
Cestuje-li zaměstnanec na pracovní cestu motorovým vozidlem, dle dohody se zaměstnavatelem to může být motorové vozidlo zaměstnavatele nebo soukromé vozidlo zaměstnance (vlastní nebo vypůjčené). Pokud použije vozidlo zaměstnavatele - nemá zaměstnanec nárok na žádné náhrady za použití vozidla.
V případě pracovní cesty soukromým vozidlem, přísluší mu za každý 1 km jízdy základní náhrada. Při použití přívěsu k silničnímu motorovému vozidlu zaměstnavatel sazbu základní náhrady za 1 km jízdy zvýší nejméně o 15 %.
Tabulka sazeb stravného pro tuzemské pracovní cesty v roce 2024
Výše stravného při tuzemské pracovní cestě je stanovena vyhláškou a každým rokem se upravuje. Na základě § 163 odst. Podle § 176 odst.
| Doba trvání pracovní cesty | Výše stravného |
|---|---|
| 5 až 12 hodin | 142 Kč |
| 12 až 18 hodin | 212 Kč |
| nad 18 hodin | 333 Kč |
Kniha jízd 101 pro řidiče otr, kteří začínají a končí doma
Typicky knihu jízd vedou plátci DPH a zároveň neplátci DPH, kteří nepoužívají paušální výdaje na auto. Neměla by v ní chybět informace o typu vozidla, SPZ a průměrné spotřebě, počet ujetých kilometrů (tj.
Další aspekty používání auta v podnikání
Pokud používáte auto k podnikání, můžete ho uplatnit jako daňově uznatený náklad (a snížit si tak základ daně). Rozhodnete-li se uplatňovat náklady podle skutečnosti, půjde o výdaje za pohonné hmoty, opravy, údržbu a pojištění auta - to vše podle doložených dokladů.
Do roku 2022 se silniční daň týkala všech majitelů osobních aut, dodávek a náklaďáků, od roku 2022 je ale povinná pouze pro ty, kdo využívají k podnikání velká nákladní vozidla.
Ať už si pořizujete auto na firmu nebo zvažujete použití soukromého vozidla pro služební účely, nezapomeňte na zákonné autopojištění. Totéž se ostatně týká i havarijního pojištění, které se u firemních aut určitě vyplatí - zvlášť pokud jde o nová nebo hodně drahá auta.
Zanechat komentář