Rodičovská dovolená představuje důležitou osobní překážku v práci, která umožňuje, aby o dítě mohl pečovat nejen matka, ale i otec, případně oba současně. Na základě žádosti se rodičovská dovolená poskytuje matce dítěte po skončení mateřské dovolené a otci od narození dítěte v rozsahu, o jaký požádají, nejdéle však do dne, kdy dítě dosáhne věku 3 let (§ 196 ZP).
Rodičovskou dovolenou je možno čerpat i přerušovaně či opakovaně. Například zaměstnankyně požádala o rodičovskou dovolenou do 2 let věku dítěte. Poté požádala ještě o další rok rodičovské dovolené do 3 let jeho věku. Poté nastoupila do práce a po 6 měsících požádala opět o rodičovskou dovolenou. V obou případech je zaměstnavatel povinen žádosti vyhovět a rodičovskou dovolenou poskytnout, ovšem pouze do dne, kdy dítě dosáhne věku 3 let.
Žádost o rodičovskou dovolenou
Zaměstnanec či zaměstnankyně musí požádat zaměstnavatele o rodičovskou dovolenou písemně alespoň 30 dnů před jejím nástupem, nebrání-li tomu vážné důvody na straně zaměstnance. Žádost musí obsahovat dobu trvání rodičovské dovolené, tj. časové vymezení jejího začátku a konce, a lze ji podávat i opakovaně.
Například zaměstnankyně požádala o rodičovskou dovolenou do 2 let věku dítěte. Poté, co dítě dosáhlo věku 1 roku, oznámila zaměstnavateli, že už si přeje nastoupit do práce. Na řešení situace spočívající v předčasném návratu zaměstnankyně do práce existují dva právní názory. První je založen na argumentu, že smlouvy mají být zachovávány a že tedy s předčasným návratem z rodičovské dovolené by musel zaměstnavatel také souhlasit (samozřejmě kromě případu, kdy zaměstnankyně už o dítě nepečuje, např. proto, že zemřelo).
Druhý názor uvádí, že čerpání rodičovské dovolené je právem a nikoliv povinností zaměstnankyně, a zaměstnavatel by měl proto umožnit i dřívější návrat do práce a nemůže ji odmítnout např. s poukazem na to, že zastupujícímu zaměstnanci "přislíbil" delší dobu trvání jeho pracovního poměru na dobu určitou. Zákon mu však takovou povinnost výslovně neukládá.
Převzetí dítěte do péče
Kromě matky a otce dítěte má právo na rodičovskou dovolenou též zaměstnankyně nebo zaměstnanec, kteří převzali dítě do péče nahrazující péči rodičů na základě rozhodnutí příslušného orgánu nebo převzali dítě, jehož matka zemřela. V těchto případech se rodičovská dovolená poskytuje ode dne převzetí dítěte až do dne, kdy dosáhne věku 3 let. Pokud bylo převzato dítě starší 3 let, nejdéle však do 7 let věku, přísluší rodičovská dovolená po dobu 22 týdnů.
Při převzetí dítěte, kterému ještě nejsou 3 roky, ale doba 22 týdnů by uplynula až poté, co již věku 3 let dosáhlo, náleží i v tomto případě zaměstnankyni/zaměstnanci rodičovská dovolená v celé délce 22 týdnů (srov. § 197 ZP).
Smrt dítěte
Zemře-li dítě v průběhu čerpání rodičovské dovolené, náleží tato dovolená ještě po dobu 2 týdnů ode dne smrti dítěte, ovšem pouze do dne, kdy by dosáhlo věku 1 roku.
Například zaměstnankyni v době rodičovské dovolené zemřelo náhle dne 20. 10. dítě ve věku dva a půl roku. Rodičovská dovolená k tomuto dni končí, protože již není dán důvod jejího dalšího čerpání. V tomto případě náleží zaměstnankyni už pouze omluvené pracovní volno s náhradou mzdy nebo platu v rozsahu 2 dnů (např. 21. a 22. 10.), na další den k účasti na pohřbu dítěte a na dalších 5 dní, ale už bez náhrady mzdy nebo platu (dle bodu 7 nařízení vlády č. 590/2006 Sb.).
Roční zúčtování daně a rodičovská dovolená
Zaměstnané maminky, které nastoupily nebo nastoupí na mateřskou v průběhu letošního roku, budou mít nárok na roční daňový přeplatek. Mateřská se pobírá 28 týdnů (37 týdnů při vícečetném porodu), přičemž se na mateřskou nastupuje osm až šest týdnů před očekávaným dnem porodu.
Podle § 4 zákona o dani z příjmu fyzických osob jsou nemocenské dávky (tedy i mateřská) za příslušný rok osvobozeny od daně z příjmu až do 36násobku minimální mzdy. V roce 2024 je měsíční minimální mzda 18 900 Kč, tedy až do částky 680 400 Kč. Při pobírání mateřské nemůže být uplatněna měsíční sleva na poplatníka ve výši 2 570 Kč.
Za celý rok 2024 se však v ročním zúčtování daně nebo v daňovém přiznání uplatní sleva na poplatníka vždy v plném rozsahu 30 840 Kč, bez ohledu na počet měsíců výdělečné činnosti.
Paní Alena je od července na mateřské. V lednu až červnu ještě pracovala. Na zálohách na dani z příjmu fyzických osob zaplatila za měsíce leden až červen 20 580 Kč. V tabulce níže si vypočteme částku daňového přeplatku, který paní Alena obdrží po provedení ročního zúčtování, o které požádá svého zaměstnavatele, u kterého ji stále běží její pracovní smlouva na dobu neurčitou.
| Položka | Částka |
|---|---|
| Zaplavené zálohy na dani | 20 580 Kč |
| Roční sleva na poplatníka | 30 840 Kč |
| Daňový přeplatek | 10 260 Kč |
Pokud si maminka během mateřské přivydělá během roku 2024 pro jiného zaměstnavatele například na dohodu o provedení práce 10 001 Kč a více, potom si bude muset sama za rok 2024 podat daňové přiznání a nebude moci požádat svého hlavního zaměstnavatele o roční zúčtování daně.
Nárok na daňový přeplatek z důvodu čerpání mateřské mohou mít i maminky, které během roku 2024 nezaplatily nic na dani z příjmu a ještě čerpaly v zaměstnání během roku daňové bonusy. Po provedeném ročním zúčtování daně nebo daňovém přiznání je výsledný roční daňový bonus vyšší než obdržené měsíční daňové bonusy během roku.
Z důvodu čerpání mateřské však většinou nevznikne nárok na daňovou vratku podnikatelkám a živnostnicím, neboť často během roku neplatí žádnou zálohu na dani z příjmu, daň z příjmu fyzických osob platí jednorázově při odevzdání daňového přiznání a daňové zvýhodnění na děti uplatňuje otec dětí. Pokud je otec dětí zaměstnancem, tak je tento postup výhodnější, neboť je vyšší již měsíční rodinný příjem, navíc je tento postup daňově jednodušší.
Kdo může využít roční zúčtování daně?
O provedení ročního zúčtování daně můžete žádat, když jste v roce 2023 měli pouze příjmy ze zaměstnání (případné ostatní příjmy nepřesáhly 20 000 Kč za rok), a to:
- buď pouze od jednoho zaměstnavatele,
- nebo od více zaměstnavatelů, ale postupně za sebou (ne současně ve stejném měsíci).
Základem je, že jste podepsali „prohlášení poplatníka“ - takzvaný růžový formulář.
Naopak zaměstnavatel za vás daně nevyřídí, jestliže:
- jste měli i jiné příjmy vyšší než 20 000 Kč za rok - typicky z podnikání, pronájmu, prodeje akcií a další (do limitu se však nepočítají příjmy zdaněné srážkovou daní),
- jste měli příjmy od více zaměstnavatelů současně ve stejném měsíci (ne postupně za sebou), přičemž aspoň dva z nich odváděli zálohovou (ne srážkovou) daň,
- jste předčasně zrušili penzijní připojištění (doplňkové penzijní spoření) nebo životní pojištění, pokud jste v předchozích letech využili příslušnou daňovou výhodu,
- patříte mezi další, méně časté výjimky (příjmy i ze zahraničí, někteří cizinci...).
Od roku 2023 se zvýšil limit ostatních příjmů na 20 tisíc korun z předchozích šesti tisíc. Když nemůžete využít roční zúčtování daně prostřednictvím zaměstnavatele, můžete o daňový přeplatek požádat v daňovém přiznání.
Jak mi vrátí daňový přeplatek v zaměstnání?
Na daních zaplatíte zbytečně víc peněz, když neuplatníte takzvané odpočty od základu daně neboli nezdanitelné části základu daně. Ty se totiž uplatňují vždycky za celý rok zpětně, takže dřív nebyla příležitost je využít. Co je ve hře?
- spoření na důchod
- životní pojištění
- hypotéka a úvěr ze stavebního spoření
- dary včetně darování krve
- příspěvky odborům
- zvyšování kvalifikace
Druhou skupinou pak jsou daňové slevy. Většinu z nich jste nejspíš čerpali průběžně v měsíční výplatě - určitě základní slevu na poplatníka, případně i slevu na dítě, na studenta... Opravdu jste je ale využili za všechny měsíce, kdy jste mohli? A dvě slevy lze uplatnit až za celý rok: školkovné a slevu na manžela či manželku. Tady je kompletní seznam:
- základní sleva na poplatníka
- daňové zvýhodnění na dítě, případně i daňový bonus
- školkovné
- sleva na vyživovanou manželku (manžela)
- sleva na studenta
- sleva pro zdravotně postižené
Spoření na důchod
Až o 3600 korun ročně si můžete snížit daň, když máte penzijko se státním příspěvkem. Nezáleží na tom, jestli jde o staré fondy penzijního připojištění (říká se jim transformované), nebo nové fondy doplňkového penzijního spoření (takzvané účastnické).
Jestli si ale na penzijko posíláte měsíčně jenom tisícovku nebo míň, tak s tím do mzdové účtárny nechoďte. Od základu daně vám totiž může odečíst jenom takové příspěvky, které jste v jednotlivých kalendářních měsících zaplatili nad limit 1000 korun, a to ze svého.
Vklady do 1000 korun v každém měsíci odečíst nelze, protože už jste na ně dostali jinou výhodu - přímou státní podporu. Potvrzení o zaplacených příspěvcích vám měla poslat penzijní společnost. Jestli jste ho nedostali, požádejte ji o to.
Nejspíš už jste četli o schválených změnách v daňové podpoře spoření na penzi. Zdanění příjmů za rok 2023 se ale ještě nedotknou.
Životní pojištění
Také životní pojištění vám může snížit snížit roční daň až o 3600 korun. I v tomhle případě musí jít o peníze, které jste zaplatili sami - tedy ne příspěvky od zaměstnavatele.
Podmínkou je, že pojistné plnění vám podle smlouvy vyplatí nejdřív ve vašich šedesáti letech a zároveň ne dřív než po 60 měsících od sjednání smlouvy. Máte-li smlouvu sjednanou na „dožití“ (peníze vám vyplatí při dosažení určitého věku), musíte navíc splnit podmínku určité minimální pojistné částky. Ta činí 40 000 korun u smluv s pojistnou dobou od pěti do patnácti let nebo 70 000 korun u pojistné doby delší než patnáct let.
Odpočet od základu daně se netýká pojištění, které kryje pouze rizika a neobsahuje spořicí složku nazývanou jako investiční, kapitálová či důchodová.
Pravidla pro daň za rok 2023 se oproti předchozímu roku nezměnila.
Úroky z hypotéky nebo stavebního spoření
Teoreticky až o 45 tisíc korun za rok si můžete snížit daň, když splácíte hypotéku nebo úvěr ze stavebního spoření - běžný i překlenovací. Zaplacené úroky (ne celkovou výši splátek) totiž lze odečíst od základu daně. Potvrzení, kolik jste loni zaplatili na úrocích, by vám měla automaticky - většinou už během ledna - poslat banka nebo stavební spořitelna.
Když splácíte víc úvěrů, mohou se zaplacené úroky sečíst, a to až do limitu 300 000 korun ročně, pokud jde o úvěry sjednané do konce roku 2020. Jestli jste spláceli jenom část roku, máte limit 25 000 korun za každý takový měsíc. Pro úvěry sjednané od roku 2021 klesl limit pro odpočet na polovinu, tedy maximálně 150 000 korun zaplacených na úrocích.
Podmínkou je použití úvěru na „bytové potřeby“, nikoliv jenom k rekreaci. Podrobnosti najdete v § 15 odst. 4 zákona o daních z příjmů.
Odečítat si úvěr může jenom ten, kdo je jeho „účastníkem“. Nestačí, když ho v praxi splácí. Rozhodující je osoba uvedená ve smlouvě - tedy i na potvrzení z banky nebo stavební spořitelny. Když splácí víc lidí, může si odpočet uplatnit buď jenom jeden, nebo každý rovným dílem.
Školkovné
Až 17 300 korun si můžete z daní za rok 2023 odečíst díky slevě za umístění dítěte. Ta jednomu z rodičů umožňuje snížit daň o výdaje, které jste v kalendářním roce prokazatelně vynaložili za mateřskou školu nebo obdobné zařízení péče o děti předškolního věku.
Maximální výše téhle roční slevy odpovídá měsíční minimální mzdě. Jde o strop, ne paušál. Z daní si proto můžete odečíst vždycky jenom skutečné výdaje. Jejich výši vám potvrdí provozovatel školky.
„Výdaj vynaložený za umístění dítěte“ můžeme přirovnat ke školnému. Nelze do něj zahrnout stravování, zvlášť placené kroužky nebo třeba dopravu do školky. Neodečtete si ani jednorázové hlídání dítěte - ať už u vás doma, nebo třeba v placeném koutku obchodního centra.
Od roku 2024 tato sleva končí, naposledy si ji lze odečíst z daní (příjmů) za rok 2023.
Dary
Od základu daně si můžete odečíst hodnotu darů, které jste loni věnovali na zákonem uvedené účely. Vedle klasické charity sem patří třeba kultura, školství, ekologie nebo tělovýchova. Podmínkou je, že celková hodnota těchto darů v předchozím roce dosáhla aspoň 1000 korun nebo přesáhla dvě procenta vašeho (původního) základu daně.
Jestliže jde o společný dar manželů (ze společného jmění), může daňový odpočet uplatnit jenom jeden z nich, nebo každý poměrnou část. Limity se posuzují u každého z manželů zvlášť.
Cenu těchto darů si pak odečtete od základu daně, maximálně však do výše 30 procent tohoto základu. Standardní limit je sice 15 procent, v předchozích letech se však výjimečně zvýšil na 30 procent kvůli koronaviru a ruskému útoku na Ukrajinu. Vyšší limit zůstává i pro odpočet z příjmů za rok 2023, přestože ho nenajdeme přímo v zákoně o daních z příjmů. V souvislosti s pomocí Ukrajině se zároveň rozšířil okruh uznatelných darů.
Darování krve
Speciálním darem je bezplatné darování krve nebo jejích složek. Jako bezplatný se počítá i odběr, za který vám proplatili případné cestovní náklady.
Za každé darování krve si můžete snížit daňový základ o 3000 korun. Dárci kostní dřeně si mohou odečíst 20 000 korun, stejnou částkou se oceňuje i darování orgánu od žijícího dárce.
Počet odpočtů je sice neomezený, nesmíte ale přesáhnout 30 procent (původního) základu daně - jde totiž o jednu z forem daru a počítá se tedy do celkového limitu.
Členské příspěvky odborům
Od základu daně si lze odečíst příspěvky, které jste v předchozím roce zaplatili odborové organizaci - pokud jste jejím členem.
Odpočet odpovídá zaplaceným příspěvkům, maximální limit je však 3000 korun za rok a současně nesmí přesáhnout 1,5 procenta zdanitelných příjmů ze zaměstnání.
Tato daňová úleva od letošního roku končí, příspěvky si lze naposled odečíst z příjmů za rok 2023.
Zvyšování kvalifikace
Až o 10 000 korun si můžete snížit daňový základ, jestliže jste absolvovali „zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání“.
Základní daňová sleva na poplatníka
Každý, kdo měl v roce 2023 nějaké zdanitelné příjmy, může využít základní slevu na poplatníka. A to v plné výši 30 840 korun za rok. Nezáleží tedy na tom, že jste měli příjmy jenom v některých měsících. Vždycky si můžete odečíst celou roční slevu - ovšem maximálně do výše daně, kterou byste původně měli zaplatit.
O tuhle částku jste tedy každý měsíc dostávali vyšší čistou mzdu.
Zbystřete hlavně v případě, že jste byli zaměstnáni jenom část roku. Sleva vám totiž může snížit roční daň i za měsíce, kdy z jakéhokoliv důvodu nepracovali - ať už třeba kvůli mateřské dovolené, nebo kvůli hledání jiného zaměstnání.
Částky ani pravidla se oproti předchozímu roku nezměnily.
Sleva na vyživovanou manželku či manžela
Až o 24 840 korun si můžete snížit daně, pokud vyživujete manželku či manžela. Tedy v situaci, kdy vyděláváte, zatímco váš partner ne - protože je třeba na rodičovské nebo z jiného důvodu loni neměl práci s výraznějšími příjmy.
Vlastní příjmy druhého manžela - na kterého si uplatňujete slevu - za loňský rok nesmí přesáhnout 68 000 korun za rok. Do limitu se počítají hlavně všechny výdělky ze zaměstnání, podnikání či takzvaných dohod, dále peněžitá pomoc v mateřství, dávky nemocenského pojištění nebo podpora v nezaměstnanosti. Naopak se do nich nepočítají dávky státní sociální podpory, tedy především rodičovský příspěvek, porodné či přídavek na dítě.
Tuhle slevu můžete využít za kalendářní měsíce, na jejichž začátku jste splňovali dvě podmínky: Jednak manželství, jednak žití ve společně hospodařící domácnosti. Jestliže jste měli svatbu třeba 15. července 2023, můžete slevu uplatnit jenom za srpen až prosinec.
Za každý takový měsíc vám zaměstnavatel může odečíst z daní 2070 korun měsíčně. Dvojnásobnou slevu lze uplatnit, pokud má manžel(ka) průkaz ZTP/P, tedy zvlášť těžké postižení s potřebou průvodce.
V aktuálním zúčtování daně (pro příjmy za rok 2023) ještě platí stejná pravidla jako v předchozích letech. Počínaje příjmy za rok 2024 se pravidla pro slevu na manželku/manžela zpřísní, o omezení jsme podrobně psali v samostatném článku.
Sleva na dítě
Na první dítě v rodině si můžete odečíst 15 204 Kč za rok (1267 Kč za měsíc), na druhé dítě 22 320 Kč za rok (1860 Kč za měsíc), za třetí a každé další pak dokonce 27 840 Kč za rok (2320 Kč za měsíc). U postiženého dítěte s průkazem ZTP/P se částky zvyšují na dvojnásobek.
Tahle sleva se oficiálně jmenuje daňové zvýhodnění na vyživované dítě. Hlavní podmínkou tedy je, že jde o takzvané vyživované dítě, žijící s vámi ve společné domácnosti. Dočasný pobyt dítěte mimo domácnost - například cestování po světě - vás ale o slevu nepřipraví.
Slevu můžete využít jenom za kalendářní měsíce, na jejichž začátku splňujete obě podmínky, tedy vyživování i společnou domácnost. Bez omezení můžete slevu uplatnit i za měsíc, kdy se dítě narodilo.
Za vyživované se považuje hlavně dítě, které je nezletilé - tedy do dovršení 18 let věku. Hranici se posouvá až do dovršení 26 let, jestliže se dítě „soustavně připravuje na budoucí povolání“ nebo když nemůže studovat či pracovat kvůli nemoci, úrazu nebo dlouhodobě nepříznivému zdravotnímu stavu.
Jestliže dítě v jedné domácnosti vyživuje víc lidí (typicky matka i otec), může daňové zvýhodnění na stejné dítě uplatnit v tomtéž kalendářním měsíci nebo roce jenom jeden z nich.
Částky ani pravidla se oproti předchozímu roku nezměnily.
Zatímco běžné slevy (na poplatníka, manželku a podobně) můžete odečíst jenom do výše vypočtené daňové povinnosti, u slevy na dítě můžete jít i do minusu a využít daňový bonus.
Daňový bonus
Když vám slevu na dítě odečtou z daně, která vycházela před jejím uplatněním, a dostanete se tím do minusu, stane se takový rozdíl daňovým bonusem. Jestli vám ho zaměstnavatel vyplácel za jednotlivé měsíce, musela vaše hrubá mzda dosahovat aspoň poloviny minimální mzdy.
Sleva na studenta
Až 4020 korun ročně si může z daní odečíst člověk, který se „soustavně připravuje na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem“. Šanci má do dovršení věku 26 let (případně až do 28 let, jde-li o prezenční formu studia v doktorském programu).
Slevu může uplatnit jenom za kalendářní měsíce, na jejichž začátku tyhle podmínky - studium a věk - splňoval. Za každý takový měsíc využije jednu dvanáctinu, tedy 335 korun. Kdo splňoval podmínky po celý rok, ale zdanitelné příjmy měl jenom v některých měsících, může čerpat slevu v plné výši. Podobně jako u základní slevy na poplatníka se tedy vyplatí říct si o ní i zpětně.
Za soustavnou přípravu na budoucí povolání se v zásadě považuje studium na středních a vysokých školách v Česku a na státem uznaných školách v cizině. Jsou tu však výjimky:
Nárok na slevu nevzniká při dálkovém, distančním, večerním nebo kombinovaném studiu na středních (nikoliv vysokých) školách, jestliže byl člověk v době takového studia výdělečně činný (kromě takzvaných dohod, tedy DPČ a DPP) nebo měl nárok na podporu v nezaměstnanosti či při rekvalifikaci. Slevu nelze využít ani pro studium během trvání služebního poměru příslušníků bezpečnostních sborů a vojáků z povolání.
Student, který má dostatečné příjmy, může využít jak základní slevu na poplatníka (až 30 840 korun za rok), tak slevu na studenta (až 4020 korun za rok). Případně může uplatnit i další slevy, pokud splňuje podmínky.
Speciální daňovou slevu na studenta si lze naposledy odečíst z příjmů za rok 2023, vládní balíček ji od letoška zrušil.
Sleva pro zdravotně postižené
Lidé pobírající invalidní důchod 3. stupně si mohou odečíst z daní 5040 korun ročně, u invalidity 1. a 2. stupně to je 2520 korun ročně.
Držitelé průkazu ZTP/P si můžou snížit daň o 16 140 korun ročně. Nevylučuje se to přitom se slevou pro invalidní důchodce - obě se tedy sčítají.
Za každý kalendářní měsíc, kdy zdravotně postižený splňuje příslušnou podmínku, si může odečíst jednu dvanáctinu roční částky.
Zanechat komentář