Pokud jste před mateřskou nebo během ní začala podnikat, určitě přemýšlíte, jak to budete mít s daňovým přiznáním. Článek je zaměřený na mateřskou dovolenou, tedy období krátce před a po narození dítěte (celkem 28 týdnů). Během něj pobíráte peněžitou pomoc v mateřství. Nyní se podíváme na třetí situaci. Byla jste zaměstnaná, nastoupila jste na mateřskou dovolenou a nově rozjíždíte podnikání.
Mateřská dovolená a peněžitá pomoc v mateřství
Maminka dítěte, která splní zákonné nároky pro pobírání mateřské, a má tedy nárok na mateřskou, na ni může nastoupit 6 až 8 týdnů před očekávaným termínem porodu. Přesný den nástupu si určí sama, celkem může na mateřské dovolené strávit 28 týdnů.
Na mateřskou může jít i muž, který splňuje podmínky pro pobírání peněžité pomoci v mateřství a zároveň je otcem dítěte nebo manželem ženy, která dítě porodila. Podmínkou ale je, že s matkou dítěte uzavře písemnou dohodu, že bude o dítě pečovat.
Zatímco na rodičovský příspěvek dosáhne každý, kdo se stará o nejmladší dítě v rodině, nárok na mateřskou (neboli peněžitou pomoc v mateřství) má pouze ten, kdo si platí nemocenské pojištění, a to alespoň po 270 kalendářních dní během posledních 2 let, a zároveň 180 dní před nástupem na mateřskou platí pravidelně každý měsíc.
Žádá se o něj na Odboru státní sociální podpory na úřadu práce podle vašeho místa bydliště. Budete k tomu potřebovat vyplněnou žádost a občanský průkaz. Na žádosti musíte v určitých případech uvést i Potvrzení o denním vyměřovacím základu. Žádat můžete od okamžiku narození dítěte i zpětně, ale maximálně 3 měsíce.
Rodičovská dovolená a rodičovský příspěvek
Na rodičovský příspěvek máte právo ihned po narození dítěte. I v případě, že nemáte nárok na mateřskou, stále máte nárok na rodičovský příspěvek.
Nárok na rodičovský příspěvek má každá OSVČ, která po celý kalendářní měsíc osobně pečuje o dítě, které je nejmladší v rodině, a to až do vyčerpání celkové částky 350 000 Kč. Pokud se vám narodí vícerčata, máte nárok až na vyčerpání celkové částky 525 000 Kč. Čerpání celkové částky si můžete rozvrhnout na období od půl roku až do 3 let. Výši měsíčního příspěvku si volíte při podání žádosti.
Podnikat můžete, i když jste OSVČ při rodičovské dovolené, tedy během pobírání rodičovského příspěvku. Vaše podnikatelská činnost bude v tom případě vedena jako vedlejší.
Rodičovská dovolená, která představuje další z důležitých osobních překážek v práci, umožňuje, aby o dítě mohla pečovat nejen matka, ale i otec, případně oba současně bez ohledu na to, zda pracují u stejného nebo jiného zaměstnavatele.
Na základě žádosti se rodičovská dovolená poskytuje matce dítěte po skončení mateřské dovolené a otci od narození dítěte v rozsahu, o jaký požádají, nejdéle však do dne, kdy dítě dosáhne věku 3 let (§ 196 ZP). Rodičovskou dovolenou je možno čerpat i přerušovaně (např. rodiče se při péči o dítě střídají) či opakovaně.
Zaměstnanec či zaměstnankyně musí požádat zaměstnavatele o rodičovskou dovolenou písemně alespoň 30 dnů před jejím nástupem, nebrání-li tomu vážné důvody na straně zaměstnance. Žádost musí obsahovat dobu trvání rodičovské dovolené, tj. časové vymezení jejího začátku a konce, a lze ji podávat i opakovaně.
Podnikání během rodičovské dovolené
Rodičovská dovolená je pro rozjezd podnikání ideální období. Pokud vám to péče o dítě umožní, máte jako OSVČ na vedlejší činnost několik výhod, např. první rok neplatíte zálohy na zdravotní a sociální pojištění. Takže nejste pod takovým tlakem.
Podnikáním rozumíme OSVČ (nikoliv s.r.o., DPP nebo DPČ). Pokud při rodičovské dovolené založíte živnost, podnikáte podle českých zákonů tzv. na vedlejší činnost (je to stejné jako u podnikajících důchodců nebo studentů).
Nápad na podnikání často vzejde z vlastní zkušenosti nebo diskuzí s přáteli. Popřemýšlejte, jestli vám v nové roli rodiče na rodičovské něco chybí - služba, produkt nebo cokoliv dalšího.
I když bude vaše živnost vedlejší a vnímáte ji jako přivýdělek, sestavte tzv. Pokud odpovědi neznáte, pobavte se známými nebo bývalými kolegy. Vysoké ceny odradí, kvůli nízkým cenám málo vyděláte. Promyslete také, za kolik chcete prodávat zboží nebo svůj čas. Pokud cenu nastavíte nízko, příliš nevyděláte. Vysoké ceny zase mohou zákazníky odradit.
Sepište měsíční náklady jako nájem, energie, pojištění, jídlo, oblečení, telefon, internet, benzín. Určete, kolik hodin týdně dokážete odpracovat - relevantní je doba, kterou vám někdo zaplatí. A máte hodinovku. Ale pozor, je to hodinová sazba, při které netvoříte zisk. Cenotvorba není jednoduchá disciplína.
Většina komunikace se stát už dnes probíhá elektronicky. Abyste mohli podnikat při rodičovské, potřebujete živnostenské oprávnění. Když tyto všeobecné podmínky splníte, můžete mít volnou živnost. Vzdělání i praxi však můžete nahradit s pomocí tzv. Zastaralou terminologií živnostenské oprávnění odpovídá živnostenskému listu.
Automaticky vám stát zřídí datovou schránku, kterou využijete ke komunikaci s úřady - třeba při podávání daňového přiznání. 10 dnů po doručení úředního dokumentu do schránky stát předpokládá, že jste si zprávu přečetli. Archivujte důležité zprávy. 90 dnů po doručení se zaslaná zpráva smaže. Nastavte si delší platnost hesla. Automaticky je platnost hesla nastavená na 90 dnů.
Jako OSVČ na rodičovské dovolené první rok neplatíte zálohy na pojištění. Neznamená to však, že se odvodům vyhnete. Po prvním roce podáte přiznání k dani z příjmů a následně tzv. přehledy.
Pokud ale máte OSVČ jen jako přivýdělek, pravděpodobně odvedete částku v řádu stovek korun. Druhý rok už platíte měsíční zálohy. Sociální pojištění funguje jinak. Mámy i tátové mívají podnikání jako přivýdělek. Výši dani určuje váš zisk. A pro ten je důležité, jak počítáte náklady. Buď zvolíte skutečné výdaje, nebo paušální výdaje procentem z příjmů.
Jestli je pro vás výhodnější daňová evidence, nebo paušální výdaje, to záleží na jednoduchém pravidlu: Jsou vaše skutečné výdaje na podnikání vyšší než v případě paušálu? Pokud ano, vyberte si skutečné výdaje. Daňová evidence je zjednodušená forma účetnictví. Přesto vyžaduje hodně papírování. Pokud si zvolíte skutečné výdaje, doporučujeme spolupráci s účetním.
Daňové přiznání podáváte do začátku května - přesný termín se každý rok liší. Váš rodičovský příspěvek se do příjmů za vedlejší činnost nezapočítává.
Daňové přiznání a mateřská dovolená
Před mateřskou jste podnikala a zároveň si platila pojištění, takže máte nárok na peněžitou pomoc v mateřství. Během jejího pobírání nesmíte osobně podnikat. Takže pokud jste třeba lektorka angličtiny, nemůžete vést osobně lekce.
Jestliže jste před mateřskou dovolenou využívala paušální daň, v jejím placení pokračujete i během mateřské. Na jaře příštího roku pak nepodáváte daňové přiznání, protože při paušální dani tuto povinnost nemáte.
Pokud jste před mateřskou dovolenou byla zaměstnaná, podnikala na vedlejší poměr (případně v tom pokračujete) a podnikáním jste si vydělala více než 50 tisíc korun za rok, musíte podat daňové přiznání. Pokud jste si vedlejším podnikáním vydělala méně než 50 tisíc korun za rok, daňové přiznání podávat nemusíte. Ale máte povinnost na finanční úřad poslat čestné prohlášení, že z důvodů minimálních příjmů nepodáváte daňové přiznání.
Příklad č. Petra byla zaměstnaná jako kadeřnice. V červenci 2024 nastoupila na mateřskou dovolenou. Po pár měsících si chce přivydělat. Na jaře 2025 daňové přiznání za rok 2024 nepodává, protože v roce 2024 ještě nepodnikala.
Příklad č. Co kdyby Petra začala podnikat dřív? Třeba už v říjnu 2024. Od svého zaměstnavatele by si do 15. února 2025 vyžádala potvrzení o zdanitelných příjmech, protože do přiznání musí uvést všechny své příjmy - ty ze zaměstnání i z podnikání.
Příklad č. Kdyby Petra začala podnikat v říjnu 2024, ale do konce roku by si nevydělala víc než 50 tisíc korun, nemusí na jaře 2025 daňové přiznání podávat. Ale má povinnost na finanční úřad poslat čestné prohlášení, že z důvodů minimálních příjmů nepodává daňové přiznání.
Příjem z mateřské a daňové slevy
Pokud při mateřské dovolené vezmete brigádu na dohodu o provedení práce (DPP) a vyděláte si měsíčně do 11 499 Kč, váš zaměstnavatel částku zdaní srážkovou daní. Pokud jste ale u zaměstnavatele nepodepsala růžové prohlášení, a tím pádem vám zaměstnavatel neuplatňoval slevu na dani, může pro vás být výhodné si daňové přiznání podat.
Pokud jste zjistily, že daňové přiznání musíte podávat, možná přemýšlíte, jestli do něj uvádíte i mateřskou, tj. Příjem z mateřské je osvobozený od daně z příjmů, a to do částky ve výši 36násobku minimální mzdy.
Pokud má jeden z manželů jen velmi nízké příjmy a pečuje o dítě do 3 let, může si ten druhý ve svém daňovém přiznání uplatnit slevu na manželku / manžela ve výši 24 840 Kč. Naopak rodičovská dovolená se do limitu nepočítá. Může se stát, že dokud budete na mateřské, váš manžel si slevu nebude moci uplatnit.
Zaměstnání během mateřské/rodičovské dovolené u jiného zaměstnavatele
Možnost výkonu zaměstnání pro jiného zaměstnavatele během čerpání mateřské/rodičovské dovolené právní předpisy nevylučují. Tato pracovní činnost má omezení. Matka (otec) může vykonávat vedle svého zaměstnání výdělečnou činnost, která je shodná s předmětem činnosti zaměstnavatele, u něhož jsou zaměstnáni, jen s jeho předchozím písemným souhlasem.
Jestliže zaměstnavatel souhlas odvolá, musí být odvolání písemné; zaměstnavatel je povinen v něm uvést důvody změny svého rozhodnutí. Zaměstnanec je pak povinen bez zbytečného odkladu výdělečnou činnost skončit způsobem vyplývajícím pro její skončení z příslušných právních předpisů.
Omezení se nevztahuje na výkon vědecké, pedagogické, publicistické, literární a umělecké činnosti. Práci lze opět konat jak v pracovním poměru, tak na dohodu o pracovní činnosti či dohodu o provedení práce.
Příklad: Matka je zaměstnána u zaměstnavatele, jehož činností je nakládání s nebezpečnými odpady, jako účetní. Matka nesmí bez souhlasu svého zaměstnavatele pracovat pro jiného zaměstnavatele, který rovněž podniká v oboru nakládání s nebezpečnými odpady. Může však pracovat jako účetní pro neziskovou organizaci, která se zabývá péčí o seniory, a to bez souhlasu či vědomí zaměstnavatele. Předmět činnosti lze vyhledat ve veřejném rejstříku, který je přístupný na www.justice.cz.
Dohoda o provedení práce a dohoda o pracovní činnosti
Novelou zákonníku práce od 1.6.2025 je nyní již umožneno, aby zaměstnanec při souběhu rodičovské dovolené vykonával práci na základě DPP nebo DPČ odpovídající druhu práce v pracovní smlouvě.
Zaměstnanec může dohodu o provedení práce uzavřít s libovolným počtem zaměstnavatelů. Rozsah práce, na který se dohoda o provedení práce uzavírá, je omezen na maximálně 300 hodin v kalendářním roce u jednoho zaměstnavatele. Pokud zaměstnanec vykonává pro jednoho zaměstnavatele práci na základě dvou a více dohod o provedení práce, doby práce se sčítají.
Horní hranice odměny - měsíční či hodinová - není omezena. V dohodě o provedení práce musí být uvedeny sjednané práce, doba, na kterou se dohoda uzavírá, výše odměny z dohody a podmínky pro její poskytování. Dohoda musí být uzavřena písemně.
Dohodu o pracovní činnosti může zaměstnavatel s fyzickou osobou uzavřít pouze tehdy, pokud rozsah práce nepřekročí v průměru polovinu stanovené týdenní pracovní doby (poloviční úvazek - 20 hodin týdně). Dodržování sjednaného a nejvýše přípustného rozsahu poloviny stanovené týdenní pracovní doby se posuzuje za celou dobu, na kterou byla dohoda o pracovní činnosti uzavřena, nejdéle však za období 52 týdnů.
Je stanovena povinná písemná forma dohody. V dohodě o pracovní činnosti musí být uvedeny sjednané práce, sjednaný rozsah pracovní doby, doba, na kterou se dohoda uzavírá, výše odměny z dohody a podmínky pro její poskytování.
Na práci konanou na základě obou dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr se použije úprava pro výkon práce v pracovním poměru. To však neplatí pro právní úpravu týkající se především: odstupného, skončení pracovního poměru, odměňování, cestovní náhrady.
Nově je zaměstnavatel povinen předem rozvrhnout zaměstnanci pracovní dobu v písemném rozvrhu pracovní doby a seznámit s ním nebo s jeho změnou zaměstnance nejpozději 3 dny před začátkem směny nebo období, na něž je pracovní doba rozvržena, pokud se nedohodne se zaměstnancem na jiné době seznámení.
Není-li sjednán způsob zrušení právního vztahu založeného dohodou o provedení práce nebo dohodou o pracovní činnosti, je možné ho zrušit: dohodou smluvních stran ke sjednanému dni, výpovědí danou z jakéhokoli důvodu nebo bez uvedení důvodu s patnáctidenní výpovědní dobou, která začíná dnem, v němž byla výpověď doručena druhé smluvní straně, okamžitým zrušením. Pro zrušení právního vztahu založeného dohodou o provedení práce nebo dohodou o pracovní činnosti se vyžaduje písemná forma, jinak se k výpovědi nebo okamžitému zrušení nepřihlíží. To znamená, že dohoda je nadále platná.
Dohoda o provedení práce a dohoda o pracovní činnosti a povinné odvody
Z odměny na základě dohody o provedení práce se odvádí daň z příjmu. Od 1. 1. 2025 platí, že zaměstnanec ani zaměstnavatel neodvádí pojistné na zdravotní a sociální pojištění z odměn do výše 11.499 Kč měsíčně (u jednoho zaměstnavatele). Rodič tak může pracovat s těmito příjmy pro více zaměstnavatelů. Sraženou daň z příjmu si může zaměstnanec v rámci ročního daňového přiznání nárokovat zpět, má‑li za rok nízké příjmy.
Zaměstnavatel mu na požádání vydá vyplněný formulář „Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti plynoucích na základě dohod o provedení práce“. Jestliže se neodvádí pojistné na sociální pojištění (tj. nemocenské a důchodové pojištění), nevzniká v případě dočasné pracovní neschopnosti nárok na nemocenské a náhradu mzdy při dočasné pracovní neschopnosti.
Jestliže rodič pracuje převážně na základě dohod o provedení práce s příjmem do 11.499 Kč měsíčně, může být jeho postup z pohledu odvodu daně z příjmu následující:
- Rodič nepodepíše „Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků“: Zaměstnavatel srazí z odměn daň 15 %. Rodič tyto příjmy nemusí nikde uvádět. V případě, že rodič příjmy uvede v daňovém přiznání a má během roku nízké příjmy, získá zpět sraženou 15 % daň z příjmu.
- Rodič podepíše formulář „Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků“: Formulář může zaměstnanec podepsat jen u jednoho zaměstnavatele. Zaměstnavatel pak odvede z odměny 15 % zálohu na daň z příjmů a sníží ji o měsíční slevu na dani pro poplatníka, tj. maximálně ve výši 2 570 Kč měsíčně.
Po konci roku vydá zaměstnavatel rodiči „Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti plynoucích na základě dohod o provedení práce“ a rodič zahrne odměny do svého ročního daňového přiznání. Jestliže má rodič pouze příjmy na dohody o provedení práce 11.499 Kč měsíčně, pak do celkového ročního příjmu cca 205 600 Kč neodvádí žádnou daň z příjmů, pokud postupuje výše uvedeným způsobem.
Z odměny na základě dohody o pracovní činnosti se kromě daně z příjmů odvádí stejně jako u pracovního poměru i pojistné na zdravotní a sociální zabezpečení.
Kdy musíte podat daňové přiznání
Přiznání k dani z příjmů se netýká jen podnikatelů, ale i některých zaměstnanců, kteří to ale často nevědí. Jestli jste v loňském roce pracovali u jediného zaměstnavatele a neměli žádné další příjmy, daňové přiznání podávat nemusíte. Jinak ale tuto povinnost mohou mít studenti, matky na rodičovské dovolené i důchodci. A někdy se dokonce vyplatí ho podat, i když nemusíte. Daňové přiznání za rok 2024 podáváte na jaře 2025.
Podle zákona o daních z příjmů, § 38g, musíte přiznání podat, pokud vaše roční příjmy podléhající dani z příjmů fyzických osob za uplynulý rok (tj. Daňové přiznání musíte podat i v případě, že vaše roční příjmy podléhající dani z příjmů nepřesáhly 50 000 Kč, ale vykazuje daňovou ztrátu.
Evidence příjmů a solidární daň
Pro potřeby daňového přiznání byste si měli evidovat všechny příjmy. Základem je totiž jejich součet za uplynulý rok. Hodí se proto používat vhodnou aplikaci, kde máte všechny faktury pohromadě. V iDokladu si můžete vést evidenci faktur do 5 klientů zdarma. Pokud máte zaměstnance, sklady, e-shop a vaše firemní agenda je celkově složitější, na vedení příjmů a výdajů doporučujeme účetní program, například Money S3.
Solidární daň byla v roce 2021 zrušena, ale nahradila ji 23% daň z příjmů. Jakmile při podnikání dosáhnete vyššího ročního zisku než 48násobek průměrné mzdy (1 935 552 Kč pro rok 2023), tak částku přesahující tento limit daníte 23 %. Od roku 2025 se roční hranice zvyšuje na 36násobek průměrné mzdy, tj.
Autorské honoráře a daňové přiznání
Máte příjmy ze závislé činnosti pouze u jednoho zaměstnavatele za daný rok. Vaše příjmy z podnikání, z kapitálového majetku, pronájmu a ostatní příjmy podléhající dani z příjmů fyzických osob za rok 2024 nepřevyšují 20 000 Kč. Poplatník obdrží v tomto případě výplatu autorského honoráře v čisté hodnotě, tj. jeho 85 %. Musí však být splněna podmínka zdroje z území České republiky, tj.
Pokud působíte jako autor a redakce či televize atd. vám vyplácí měsíčně do 10 000 Kč, váš honorář rovnou zdaní. Jakmile jsou všechny vaše honoráře už při výplatě zdaněné, nevstupují do daňového přiznání. Jestliže jsou některé vaše autorské honoráře od jednoho plátce vyšší než 10 000 Kč, zdaněné nejsou.
V praxi to znamená, že pokud vaše celkové roční (zatím) nezdaněné příjmy převýší částku 50 000 Kč, máte povinnost podat daňové přiznání. Pokud máte příjmy ze zaměstnání zdaněné zálohou daně, potom činí limit pro „nezdaněné“ autorské honoráře 20 000 Kč. Poznámka: Výše uvedené neplatí pro autory, kteří dostávají autorský honorář za knihu.
Brigády a daňové přiznání
Pokud poplatník nepodepsal u zaměstnavatele (plátce) tzv. Pokud se jedná o zaměstnance (brigádníka, poplatníka), který je českým daňovým rezidentem, nemusí již tento zdanitelný příjem zahrnovat do obecného základu daně v daňovém přiznání v rámci dílčího základu daně dle § 6: Příjmy ze závislé činnosti.
Brigádník (poplatník), který je českým daňovým rezidentem, se však může dobrovolně rozhodnout, že zahrnoe uvedený příjem do svého daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob (v hrubé zdanitelné hodnotě). V takovém případě však musí do daňového přiznání zahrnout VEŠKERÉ takové příjmy za celý kalendářní rok, tedy nemůže si „vybrat“, který příjem z které dohody o provedení práce do daňového přiznání zahrne a který nikoliv.
Pokud jste si v roce 2024 přivydělávali na brigádách v ČR, nepodepsali jste růžové přihlášení a měsíčně jste si vydělali vždy do 10 000 Kč, zaměstnavatel vám daň rovnou strhl. Můžete se ale rozhodnout, že daňové přiznání podáte dobrovolně. Může to pro vás být výhodné, protože v něm uplatníte slevu na poplatníka (30 840 Kč za rok).
Jestliže jste u zaměstnavatele podepsali růžové prohlášení, slevu na poplatníka vám uplatňoval každý měsíc (a zároveň za vás odváděl daň). Pokud jste zaměstnaní, zároveň si přivyděláváte jako vedlejší OSVČ a vydělali jste si podnikáním v roce 2024 více než 20 000 Kč, daňové přiznání podáváte.
Požádejte všechny své loňské zaměstnavatele o potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti za uplynulý rok. V přiznání uvedete všechny své zdanitelné příjmy, včetně těch, u kterých jste odvedli zálohovou daň.
Důležité odkazy:
5 months ago
Zanechat komentář